內(nèi)部審計(jì)人員與很多商界人士一樣面對(duì)相同的問(wèn)題：工作量大，但缺乏足夠的人力資源。這種情形在小型內(nèi)部審計(jì)部門體現(xiàn)地尤其明顯，因此，小型審計(jì)部門必須對(duì)他們所面臨的問(wèn)題有所了解，并更有效地利用資源來(lái)把事情做好。

　　MIS培訓(xùn)中心Joel Kramer，以前任內(nèi)審總監(jiān)的身份，就該議題分享了他的經(jīng)驗(yàn)，“這些錯(cuò)誤我統(tǒng)統(tǒng)都犯過(guò)?！彼f(shuō)。

　　誤區(qū)一：效仿大型內(nèi)審部門

　　“很多小型部門都試圖效仿大型部門的作法。”Kramer說(shuō)，“他們所使用的作業(yè)手冊(cè)和表格過(guò)多、會(huì)議太過(guò)頻繁、審核程序過(guò)于苛刻、要撰寫的報(bào)告也過(guò)多。他們沒(méi)有意識(shí)到他們根本不需要這些繁瑣的東西。如果你的部門只是一個(gè)小部門，你真的需要像一個(gè)50人或100人規(guī)模的部門一樣，使用復(fù)雜的出勤統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)嗎？顯然沒(méi)有這個(gè)必要?！?

　　當(dāng)然，基本原則是有效利用資源，想方設(shè)法為公司增加價(jià)值。Kramer表示，想要把小型部門打造成大型部門的職能，只會(huì)助長(zhǎng)官僚作風(fēng)，卻不能為此增加價(jià)值。他舉例，曾有一個(gè)小型審計(jì)部門，在出具審計(jì)報(bào)告前須對(duì)工作底稿進(jìn)行三次審閱?！霸跁?huì)計(jì)師事務(wù)所任職的人員會(huì)把他們的會(huì)計(jì)思維也帶進(jìn)內(nèi)審部門?！彼f(shuō)，“因此可見(jiàn)一斑?！?

　　他認(rèn)為可以采取三大方法來(lái)以少作多（do more with less）：提高流程的產(chǎn)能；更多使用以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)的方法，從而減少審計(jì)程序和針對(duì)非關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)工作；以及盡量使用技術(shù)輔助手段。

　　dyiii的解讀：我曾在100人以上審計(jì)的中心組織中工作，也曾在3人以下的審計(jì)組織中任職，對(duì)此點(diǎn)深有體會(huì)。

　　很多公司的內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)組建，人雖然不多，但是卻在規(guī)章建制的籌劃方面花費(fèi)了大量精力，忽視了業(yè)務(wù)的開展與內(nèi)審角色在公司中的導(dǎo)入，類似的情況在事務(wù)所出身的內(nèi)審?fù)兄畜w現(xiàn)尤為多見(jiàn)。

　　我的建議：內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)管理是一種探索，特別是小規(guī)模的內(nèi)審組織，要盡快融入角色，先設(shè)定簡(jiǎn)單的章程，規(guī)定好權(quán)利責(zé)任，通過(guò)不斷積累再去總結(jié)一些審計(jì)的規(guī)章和實(shí)施細(xì)則，否則很多想法會(huì)束之高閣。

　　誤區(qū)二：人員聘用不當(dāng)

　　Kramer指出，很多內(nèi)部審計(jì)部門都對(duì)來(lái)自四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所的人員趨之若鶩，但所聘請(qǐng)的人卻往往顯得不夠積極主動(dòng)、過(guò)于以合規(guī)為導(dǎo)向，或經(jīng)常擺出專家的姿態(tài)。

　　“小部門絕不能請(qǐng)錯(cuò)人?！盞ramer說(shuō)，“如果部門用的八位成員中有一位是非理想人選，那么你的部門便有12%的職能無(wú)法運(yùn)作?！彼岢鰞身?xiàng)對(duì)策以降低不當(dāng)招聘的機(jī)率。第一是由潛在的被審計(jì)部門人員復(fù)核最后入選的應(yīng)征者。這些人可以為招聘流程帶來(lái)寶貴的觀點(diǎn)和意見(jiàn)。第二是由部門負(fù)責(zé)人與應(yīng)征者會(huì)面，評(píng)估雙方是否適合一起搭檔工作。

　　“如果讓負(fù)責(zé)人參與招聘流程，他們便會(huì)感到這事與自己有切身關(guān)系，并且能提供不同的視角?！盞ramer說(shuō)，“如果你是董事或經(jīng)理，你很自然會(huì)傾向著眼于應(yīng)征者的發(fā)展?jié)撃堋５?fù)責(zé)人會(huì)關(guān)心，‘這人是否能與我一同作陣打拼呢？’兩方面同時(shí)兼顧是十分重要的?！?

　　dyiii的解讀：Kramer所述情況在以前極其常見(jiàn)。我所在的審計(jì)組織，也曾經(jīng)歷過(guò)選錯(cuò)“名牌出身”人選的問(wèn)題，甚至發(fā)生有人不會(huì)寫審計(jì)報(bào)告的惡劣現(xiàn)象。

　　小部門選人要尤為慎重，更多要考察人的綜合素質(zhì)，如果你不會(huì)“看相”，我建議你最好以其服務(wù)過(guò)的類似職位，以及拿得出手的內(nèi)審業(yè)績(jī)?nèi)ブ饕饬咳诉x。你需要的是做業(yè)務(wù)的人選，如果不能兼得，我勸你盡量選擇經(jīng)驗(yàn)，這樣往往可以降低你的用人成本和招聘風(fēng)險(xiǎn)。

　　誤區(qū)三：審計(jì)時(shí)間過(guò)長(zhǎng)

　　審計(jì)時(shí)間過(guò)長(zhǎng)會(huì)消耗掉本應(yīng)運(yùn)用于其它方面的資源。Kramer認(rèn)為，審計(jì)時(shí)間過(guò)長(zhǎng)一般是由于未將重點(diǎn)放在關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)上，導(dǎo)致至少有部分風(fēng)險(xiǎn)會(huì)被忽略。“我們通常會(huì)問(wèn)，‘審計(jì)工作應(yīng)持續(xù)多長(zhǎng)時(shí)間為適當(dāng)？’但我已學(xué)會(huì)這樣問(wèn)：‘管理層對(duì)你的審計(jì)發(fā)現(xiàn)的反應(yīng)效果如何？’審計(jì)的時(shí)間應(yīng)該與管理層的反應(yīng)效果相當(dāng)?！盞ramer說(shuō)，“也許你不必在一次審計(jì)中審查整個(gè)收入周期。而可以分三次或四次較短時(shí)間來(lái)完成。審計(jì)時(shí)間越短，報(bào)告內(nèi)容也越短，管理層便易閱讀、理解和吸收?qǐng)?bào)告的內(nèi)容?！?

　　dyiii的解讀：審計(jì)時(shí)間過(guò)長(zhǎng)對(duì)報(bào)告的時(shí)效性影響不言而喻，但更多的是引發(fā)影響管理層對(duì)內(nèi)審部門的能力信任問(wèn)題。除了個(gè)人工作敬業(yè)度的問(wèn)題，更多的原因是審計(jì)時(shí)我們沒(méi)有籌劃好時(shí)間安排，往往對(duì)非重要風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的事項(xiàng)投入了大量時(shí)間和經(jīng)歷。

　　誤區(qū)四：在人才吸納方面缺乏創(chuàng)造力

　　小型審計(jì)部門在員工招聘方面一般很難與大公司競(jìng)爭(zhēng)。其中一個(gè)折衷的方法是不聘請(qǐng)專職人員，而是采取外包的方式，并將外包服務(wù)商執(zhí)行審計(jì)后所追回的部分資金作為其服務(wù)費(fèi)用。這樣一來(lái)，公司無(wú)需增加人手，卻能追回某些財(cái)務(wù)收入。審計(jì)部門亦可以借用公司內(nèi)的人員。另一絕佳的人才來(lái)源是最近因資產(chǎn)收購(gòu)或退休而離職的人員。“有些人是退而不休，”Kramer說(shuō)，“他們希望繼續(xù)發(fā)揮作用?？倳?huì)有一些這樣的人能幫得上忙?！?

　　有些時(shí)候，使用某些專業(yè)公司提供的審計(jì)服務(wù)，所需的成本比使用公司內(nèi)部的審計(jì)部門更低?！芭e例說(shuō)，有些公司擁有建筑或衍生工具審計(jì)方面的專業(yè)人員，能夠發(fā)揮所長(zhǎng)，取得工作成效?！盞ramer說(shuō)。

　　dyiii的解讀：對(duì)于這點(diǎn)，限于我國(guó)的市場(chǎng)環(huán)境和第三方服務(wù)的敬業(yè)度，我持保留態(tài)度。

　　誤區(qū)五：未能有效地進(jìn)行內(nèi)審宣傳

　　Kramer認(rèn)為很多小型審計(jì)部門的缺失之一，是未能有效宣傳部門如何為公司增加價(jià)值。他建議審計(jì)部門出具一份兩至三頁(yè)的年度報(bào)告，列出部門在過(guò)去一年為公司帶來(lái)的效益。他亦建議使用內(nèi)聯(lián)網(wǎng)、小冊(cè)子和公司通訊等來(lái)為部門進(jìn)行介紹宣傳。

　　宣傳可以以多種形式進(jìn)行，例如為員工提供有用的建議?！袄纾憧梢蕴峁┮恍y帶筆記本電腦出差時(shí)應(yīng)注意的事項(xiàng)?！盞ramer說(shuō)，“你也可以在審查若干支出項(xiàng)目時(shí)，讓他們知道你的原因和依據(jù)?！?

　　市場(chǎng)營(yíng)銷資源可以有助提升報(bào)告質(zhì)量，如有專業(yè)的平面設(shè)計(jì)部門協(xié)助當(dāng)然更佳。出席必要的會(huì)議亦十分重要。“戰(zhàn)略性地參與會(huì)議，這能幫助你的部門有更佳的定位?！盞ramer說(shuō)，“要讓別人知道我們擁有人才；我們?nèi)绾紊朴盟麄?；使用什么工具；具備什么知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)。要令公司內(nèi)部踴躍使用審計(jì)部門的人員技能，這就是參與會(huì)議的目的?！?

　　dyiii的解讀：這是很多內(nèi)審部門的一項(xiàng)重大缺失，一些專業(yè)群里的同行經(jīng)常向我抱怨其審計(jì)部無(wú)法引起領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)注，我詢問(wèn)后發(fā)現(xiàn)，很多小型的內(nèi)審部竟然沒(méi)有周期的工作計(jì)劃和總結(jié)，更談不上將這些計(jì)劃或總結(jié)報(bào)告給老板。

　　作為內(nèi)部審計(jì)宣傳，首要是宣傳給老板，引起其興趣和重視。

　　其次，更多的審計(jì)部有著弱勢(shì)思維，往往很低調(diào)，很神秘。外人看來(lái)更多的是你的部門很不透明，讓人多少有些畏懼感。我很排斥這種狀態(tài)，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)要多向其他部門宣傳自己的部門定位和工作，這種宣傳可以是多種方法和多種層次的。陽(yáng)光，透明，專業(yè)，務(wù)實(shí)，內(nèi)審人不是黑衣人。

　　誤區(qū)六：未能建立有效的人際網(wǎng)絡(luò)

　　據(jù)Kramer稱，令他常常感到驚訝的是，小型內(nèi)審部的成員與公司其它同事以及公司以外其它人士之間的交流和聯(lián)系都非常匱乏。事實(shí)上，無(wú)論是在公司內(nèi)部還是在一些行業(yè)團(tuán)體當(dāng)中，都總會(huì)存在對(duì)內(nèi)部審計(jì)師有所裨益的人。

　　Kramer表示，在他擔(dān)任內(nèi)審總監(jiān)期間，他專門成立了一個(gè)公司內(nèi)部小組。該小組成員包括了公司的助理財(cái)務(wù)總監(jiān)以及國(guó)際市場(chǎng)部和國(guó)內(nèi)制造部的同事。他們定期召開小組會(huì)議，就彼此當(dāng)前的工作及相關(guān)情況進(jìn)行交流和討論。

　　dyiii的解讀：我經(jīng)常跟同行說(shuō)，我在某某子公司或某某部又培養(yǎng)了一位“線人”，他們或覺(jué)得不可思議或覺(jué)得我在開玩笑，其實(shí)我并沒(méi)有開玩笑。內(nèi)審做到一定程度，能力往往不在專業(yè)技術(shù)上，而依賴于“審計(jì)思路”和“溝通協(xié)調(diào)能力”上。

　　有時(shí)候，強(qiáng)大的人際網(wǎng)絡(luò)會(huì)給內(nèi)審人員提供更多的信息，往往私下聊幾句，甚至抱怨幾句都可能是審計(jì)線索。人與人的交流必然是信息的交流，我希望每個(gè)內(nèi)審人都有自己的人際網(wǎng)絡(luò)。這很重要。

　　誤區(qū)七：重復(fù)別人已完成的工作

　　許多小型內(nèi)審部門并沒(méi)有充分利用已有的資源，例如鑒證公司和人脈網(wǎng)絡(luò)。他們也常常錯(cuò)誤地認(rèn)為有些風(fēng)險(xiǎn)不會(huì)對(duì)小型內(nèi)審部門構(gòu)成影響，而事實(shí)恰恰相反。

　　“人們樂(lè)于分享經(jīng)驗(yàn)。”Kramer說(shuō)，“跟那些曾與你一起參加培訓(xùn)的朋友聯(lián)系，看看有誰(shuí)可以幫助你――做事一定要靈活。去年的問(wèn)題并不一定就是今年的問(wèn)題?！?

　　dyiii的解讀：這點(diǎn)我深有體會(huì)，我看過(guò)一些（或者是大量）的內(nèi)部審計(jì)部門的做法，他們往往陷入了一個(gè)角色的“陷阱”，成了“財(cái)務(wù)二部”“統(tǒng)計(jì)部”，能夠做出大量統(tǒng)計(jì)分析工作卻不能利用其去挖掘事情的原因和本來(lái)狀態(tài)。領(lǐng)導(dǎo)層或老板看到的東西，往往是經(jīng)營(yíng)部門說(shuō)一遍，審計(jì)再說(shuō)一遍。

　　導(dǎo)致這個(gè)問(wèn)題的原因我也無(wú)法準(zhǔn)確了解，也許，還是團(tuán)隊(duì)負(fù)責(zé)人的敬業(yè)精神和工作思路導(dǎo)致的。

　　誤區(qū)八：技術(shù)使用不當(dāng)

　　Kramer表示，許多小型內(nèi)審部門創(chuàng)制過(guò)多的表格和模板，流程圖過(guò)于復(fù)雜，限制使用互聯(lián)網(wǎng)，而且未使用戰(zhàn)略性的方式管理檢索軟件。

　　“技術(shù)也有好有壞?！彼f(shuō)，“我聽說(shuō)過(guò)許多技術(shù)運(yùn)用反使效率下降的例子。我曾經(jīng)問(wèn)過(guò)ACL（審計(jì)指令語(yǔ)言）的管理人員，能夠充分利用這些軟件的客戶占多大比例，他們給我的回答是不到兩成。許多時(shí)候，人們使用IDEA（一種數(shù)據(jù)分析軟件）、ACL或其它軟件包的方法并不正確。人們習(xí)慣了使用現(xiàn)成的模板，這會(huì)扼殺他們的創(chuàng)造力”。

　　dyiii的解讀：我只想說(shuō)說(shuō)審計(jì)技術(shù)創(chuàng)造力的問(wèn)題，其實(shí)這個(gè)問(wèn)題和誤區(qū)一是類似的。

　　我認(rèn)為創(chuàng)造力是內(nèi)審人員的“靈魂”。很多內(nèi)審人，甚至內(nèi)審負(fù)責(zé)人已經(jīng)習(xí)慣安逸的按部就班，甚至一套底稿走天下的工作思路。

　　有時(shí)候我在交流時(shí)候說(shuō)：內(nèi)審