論文關鍵詞：資金風險控制 職業(yè)判斷 內部控制制度 
    論文摘要:按照鐵路籌融資、資金運用和管理對資金結算工作精細化要求，結合實際工作對一些容易發(fā)生風險的情況進行深入分析、討論，并從建立有效、可操作性強的內部控制制度,提高結算工作人員職業(yè)敏感度，加強結算工作人員業(yè)務能力等方面，研究從源頭上規(guī)范和強化資金安全控制，防范資金風險的長效機制。達到維護鐵路財經秩序，進一步增強抵御風險、管好資金的能力，為和諧鐵路建設提供可靠的資金保證。 　 
　　一、引言 
　　目前,和諧鐵路建設正在如火如荼地開展,推進大規(guī)模的鐵路建設,加快技術裝備現(xiàn)代化,深化鐵路投融資體制改革,建設和諧穩(wěn)定的內部環(huán)境等,都需要有一個堅定的經濟基礎,需要可靠的資金保障。伴隨鐵路大規(guī)模的投資，投資主體多元化，投資的多渠道等都給資金管理工作帶來新的課題，確保資金安全，防范資金風險，使得這一課題的重要性和緊迫性日益突出。鑒此，從具體經濟業(yè)務中就必須高度重視，以防微杜漸，集中力量完善資金管理，以杜絕資金風險對于鐵道建設的不利影響。 
　　二、資金結算工作的重要性 
　　資金結算中心是充分發(fā)揮資金結算系統(tǒng)的平臺。采取有針對性的措施，防范和化解資金風險，確保資金安全是資金結算中心的關鍵環(huán)節(jié)。資金結算中心是集銀行金融管理和企業(yè)資金管理于一身，通過“結算管理”和“信貸管理”對各項資金實行歸口管理，降低資金分散風險，建立鐵道結算中心系統(tǒng)資金的調撥渠道，作好資金統(tǒng)一有償調劑工作。并及時把企業(yè)的經營目標貫徹于財務部門、計劃部門、運輸部門等，通過與工行、建行等協(xié)作銀行協(xié)商，為鐵路生產和建設提供可靠的資金保障。 
　　三、資金結算工作的具體防范措施 
　?。ㄒ唬娀衽_監(jiān)督，完善對帳程序。柜臺結算人員對不合規(guī)的業(yè)務應堅決做到不予受理、不予支付，站好結算管理工作最基本也是最重要的第一班崗，保證實施全過程、全方位的實時監(jiān)管。在每日營業(yè)時間終了前，各結算網點應與協(xié)作銀行書面核對結算總戶資金是否一致，并簽字蓋章確認。其目的是達到結算總戶不墊付款。 
　?。ǘ┙Y算總戶是由各內部開戶單位構成的。根據(jù)結算中心的特點，不允許內部開戶單位辦理“倒提付款”和“銀行自動劃款結算”業(yè)務，因為這將出現(xiàn)結算總戶墊付款的情況出現(xiàn)，必須杜絕此類業(yè)務的發(fā)生。 
　?。ㄈ┻\輸收入進款管理是財務管理的重要組成部分。在運輸收入進款管理上，必須執(zhí)行統(tǒng)收統(tǒng)支的制度。首先，對運輸收入專戶原則上是“只收不付”，若要付款只能向各局運輸收入專戶上繳運輸收入。即收款單位特定、用途特定。付款票據(jù)只能使用“內部轉賬付款委托書”。若發(fā)生向付款人退款的特定情況，例如因意外原因造成客運退客票款、貨運退運費等，則運輸收入專戶應持上級收入處同意退款的批文，再加上原收款憑證復印件加蓋公章，并有主管領導及財務負責人簽字認可后方可支付。其次，貨運的貨物運輸進款收入采用大量“倒提支票”下賬，我認為其間還是存在一定的資金風險。隱含的風險有：首先是付款單位透支而無法收回運輸進款；其二付款單位密碼不符而無法收回運輸進款；其三付款單位印鑒變更而無法收回運輸進款；其四收款單位由于使用倒提而背書，造成收款單位印鑒滿天飛；其五收款時間滯后。而對于收款單位來說由于收到“倒提支票受理聯(lián)”就辦理貨運業(yè)務，此時運費并未入賬，這就造成一定的墊付資金風險。因而建議對于不經常發(fā)生倒提業(yè)務的收款單位積極采用支票順下，對于經常發(fā)生倒提業(yè)務的收款單位則應與付款單位簽訂合同，收取一定的保證金，使資金風險控制在可控的范圍內，保證企業(yè)的資金安全。 
　　（四）根據(jù)財務會計制度的規(guī)定，內部開戶單位應指定專人定期核對銀行賬戶。每月至少核對一次，編制銀行存款余額調節(jié)表。如有不符應查明原因，及時處理。因而對賬單是保證銀行存款真實性的唯一合法依據(jù)。這就導致對賬單存在一定的風險。由于以前出現(xiàn)過出納人員領回對賬單后，偽造對賬單盜取企業(yè)資金，給國家和企業(yè)造成一定的經濟損失。因此必須由出納人員以外的人到銀行領取對賬單。在具體操作上，建議各結算網點采用客戶領取對賬單時由會計人員親自簽字領取的方式運作。 
　?。ㄎ澹娀箢~資金支付過程的監(jiān)督管理控制。從近些年發(fā)生的一些重大資金損失的案件分析，多數(shù)是大額資金使用沒有履行正常的程序，缺乏有效的監(jiān)督造成的。各單位應構建縱橫結合的資金支付安全管理體系，明確各級、各部門、各崗位在資金支付各個環(huán)節(jié)的職責。加強崗位間的互聯(lián)互控。在實際操作中應根據(jù)成鐵財`2008`349號文件規(guī)范，首先是建立大額資金使用集體討論決策制度并及時登記備案。鐵路局及專業(yè)運輸公司要動用大額資金，包括對內投資、承擔擔保責任、向銀行貸款、內部調劑資金等屬方針、政策性大事的，必須經過集體討論、民主決策等形成討論決策意見并登記備案。其次是嚴格執(zhí)行大額資金使用聯(lián)簽制度。大額資金的使用必須經過單位法人代表、總會計師（經濟）師、財務負責人聯(lián)簽。實際支付時，必須經法人代表或其授權人在財務支付憑證上簽字后，財務部門方可辦理資金支付。第三是要認真落實大額資金動態(tài)報告和監(jiān)控制度。加強對大額資金支付的全過程控制。這也是確保資金安全的核心環(huán)節(jié)。  `NextPage`　?。┮?guī)范單位的出納人員到開戶銀行下賬的行為。若臨時有必須不到的情況，單位財務負責人應出具書面說明并蓋單位財務專用章，方可由其他人員來辦理銀行結算業(yè)務。若出納人員變更，則單位財務部門應填寫相關信息并送結算中心備案。例如90年代某內部開戶單位就由其他人員慌稱該單位出納人員生病不能來下賬，并盜取全套印鑒章騙取銀行信任把支票轉賬出去，后經多方努力才追回此筆款項。所以我們一定要引以為戒，樹立風險意識。 
　?。ㄆ撸β毠€人的支付要創(chuàng)造條件通過銀行直接支付，減少現(xiàn)金的流動，堵住“小金庫”的來源。這也是廉政建設的需要。一方面符合資金安全管理的要求；另一方面也是實現(xiàn)職工收入顯性化的有效手段。 
　?。ò耍╆P注金額較大或巨大的資金的投向，判斷資金的用途是否合理合規(guī)。鐵路企業(yè)的財務管理基礎還較薄弱，企業(yè)“亂投資、亂擔保、亂借款”的行為會造成了嚴重的資金風險和損失。這就要求提高結算中心現(xiàn)場監(jiān)管力度，努力識別企業(yè)借其他用途逃避資金監(jiān)管將資金盲目投向資本市場，直接影響企業(yè)的生存和發(fā)展。例如收款人為“××投資公司”，而用途卻為“貨款”，或者用途是購買的材料與付款單位主營業(yè)務成本完全不符。這就充分說明該筆資金有問題，應立即實施追溯調查，并及時向上級領導報告。再或者付款用途是“往來款”，實際作為投資轉出以逃避資金監(jiān)管。 
　?。ň牛訌娯攧諝w口管理和集中管理，建立預算管理制度。企業(yè)所有財務收入應集中在企業(yè)財會部門集中管理，不得多頭開戶，造成資金分散。這既降低了資金使用的效率，增加了管理的難度，加大了資金的風險。同時也是產生“小金庫”滋生腐敗的溫床。要嚴格銀行賬戶管理，凡是有資金結算中心的地區(qū)，未經批準不得在資金結算中心以外開立銀行帳號，并作為一條鐵的紀律執(zhí)行。通過在業(yè)務辦理中對資金的出口進行柜臺監(jiān)督，實現(xiàn)對資金全過程的控制，降低資金使用風險。而實施預算管理也是確保資金規(guī)范使用的有效保障。 
　?。ㄊ┙Y算工作人員一定要認真貫徹執(zhí)行國家和部、局有關財經法律、法規(guī)及各種規(guī)章制度，嚴格執(zhí)行結算紀律，堅守財會職業(yè)操行，加強自身業(yè)務鍛煉，把防范風險和防止資金損失的工作貫穿于各項工作中，從事前、事中、事后的不同階段，抓住源頭性問題和過程中的關鍵環(huán)節(jié)，強化內控制度的有效運行。大力加強稽核力度，監(jiān)督投資交易行為和監(jiān)督檢查業(yè)務處理情況，監(jiān)控資金去向、以及內部單位多頭開戶和資金外流問題，發(fā)揮風險預警作用。利用現(xiàn)場與非現(xiàn)場稽核相結合的方法，做好風險監(jiān)測和風險防范的預見性工作。為防止企業(yè)銀行系統(tǒng)被盜用，同時也阻止計算機的侵入系統(tǒng)登錄采用密碼保護系統(tǒng)，同時企業(yè)資金調撥堅持專人密碼操作，權限設定原則，即對于每一筆資金的劃撥應在數(shù)量上設定權限，專人必須有起專用密碼，并與特定數(shù)量資金的調撥權限相適應。確保資金安全、有效和合規(guī)。 
　　四、結論 
　　充分發(fā)揮資金結算系統(tǒng)作用，建立并嚴格執(zhí)行安全、有效、可操作性強的內部控制制度，提升結算工作人員的職業(yè)敏感度，練好內功，提高業(yè)務能力與風險判斷能力，研究建立從源頭上規(guī)范和強化資金安全控制，在此基礎上建立防范資金風險的長效機制是資金結算中心工作的重中之重。只有夯實各項工作基礎，防止資金風險，才能全面推進和諧鐵路建設，促進國民經濟的健康有序發(fā)展。 
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