摘要：經(jīng)濟(jì)和稅收的經(jīng)濟(jì)學(xué)關(guān)系的可以理解為為經(jīng)濟(jì)決定稅收，稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)具有反作用。以福建省為例通過(guò)構(gòu)建回歸模型并分析兩者之間的Granger因果關(guān)系，得出結(jié)論：一方面福建省經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶動(dòng)了稅收增長(zhǎng)；另一方面，福建省稅收收入對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的促進(jìn)作用有提升的空間。
　　關(guān)鍵詞：稅收；經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)；實(shí)證研究

　　2009年5月，《國(guó)務(wù)院關(guān)于支持福建省加快建設(shè)海峽西岸經(jīng)濟(jì)區(qū)的若干意見(jiàn)》（以下簡(jiǎn)稱《意見(jiàn)》）正式發(fā)布，時(shí)隔不到兩年，國(guó)家發(fā)改委又于2011年4月全文公布《海峽西岸經(jīng)濟(jì)區(qū)發(fā)展規(guī)劃》。這對(duì)于福建省加快海峽西岸經(jīng)濟(jì)區(qū)建設(shè)實(shí)現(xiàn)科學(xué)發(fā)展、跨越發(fā)展具有重要的意義。在此背景下，本文就如何理順稅收和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系、保持稅收增長(zhǎng)和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的協(xié)調(diào)發(fā)展進(jìn)行了一番探討。
　　1 實(shí)證研究
　　1.1 經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和稅收存在Granger因果關(guān)系
　　本文試圖通過(guò)選取變量構(gòu)建經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與稅收之間的回歸模型，通過(guò)分析兩者之間的Granger因果關(guān)系來(lái)驗(yàn)證經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)對(duì)稅收增長(zhǎng)的決定作用。
　?。?）選擇變量。本文所選擇的變量分別是福建省地區(qū)生產(chǎn)總值GDP和稅收收入TAX。變量的原始數(shù)據(jù)GDP和TAX均來(lái)源于福建省統(tǒng)計(jì)局網(wǎng)站統(tǒng)計(jì)年鑒，時(shí)間區(qū)間為1995—2009。
　?。?）單位根檢驗(yàn)。不存在協(xié)整關(guān)系的非平穩(wěn)變量不能進(jìn)行Granger因果關(guān)系檢驗(yàn)。因此，首先判斷所選取的時(shí)間序列數(shù)據(jù)是否平穩(wěn)性，對(duì)GDP和TAX進(jìn)行單位根檢驗(yàn)。由表一可知GDP和TAX均為非平穩(wěn)時(shí)間序列，因此在對(duì)這一組變量進(jìn)行Granger因果關(guān)系檢驗(yàn)之前要進(jìn)一步判斷這兩者是否存在協(xié)整關(guān)系。
　　注：檢驗(yàn)形式（c,t,m）中c、t、m分別代表ADF檢驗(yàn)中包含的常數(shù)項(xiàng)、時(shí)間趨勢(shì)項(xiàng)和滯后階數(shù)，0代表不包含,D2代表進(jìn)行二次差分；時(shí)間序列平穩(wěn)均是在臨界值為5%時(shí)的結(jié)論。
　?。?）協(xié)整檢驗(yàn)。因?yàn)閷?duì)雙變量模型進(jìn)行協(xié)整檢驗(yàn)要求兩個(gè)變量具有相同的單整階數(shù)。從上述單位根檢驗(yàn)的結(jié)果中，我們已經(jīng)得出GDP和TAX都是二階單整序列的結(jié)論。因此，筆者將運(yùn)用E—G兩步法對(duì)其進(jìn)行協(xié)整關(guān)系檢驗(yàn)。第一步，構(gòu)建估計(jì)方程。首先運(yùn)用OLS法估計(jì)協(xié)整向量GDP和TAX，可得如下方程：
　　從R2值可知樣本回歸線對(duì)樣本觀測(cè)擬合得較好。第二步，對(duì)殘差進(jìn)行單位根檢驗(yàn)。由上可知，殘差Et=TAX-0.062GDP，對(duì)Et進(jìn)行單位根檢驗(yàn)，如表二所示，可知Et具有平穩(wěn)性，因此GDP和TAX存在協(xié)整關(guān)系，可以進(jìn)行Granger因果關(guān)系檢驗(yàn)。
　　（4）Granger因果關(guān)系檢驗(yàn)。對(duì)GDP和TAX分別作滯后1階和2階的格蘭杰因果檢驗(yàn)，取置信水平a為0.01，如表三所示，可得結(jié)論：經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)是稅收的Granger原因，而稅收不是經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的Granger原因。也就是說(shuō)，若加上GDP的滯后變量對(duì)TAX的預(yù)測(cè)精度存在顯著性改善，換句話說(shuō)，前一期的經(jīng)濟(jì)總量對(duì)后一期的稅收收入存在顯著影響。經(jīng)濟(jì)總量的變化能夠引起相應(yīng)的稅收收入的變化從而論證了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)決定稅收收入的結(jié)論。
　　1.2 稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)具有促進(jìn)作用
　　同樣地，稅收收入對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)具有促進(jìn)作用也可以通過(guò)構(gòu)建模型來(lái)論證。選取福建省地區(qū)生產(chǎn)總值GDP和稅收收入TAX作為因變量和自變量。由于兩個(gè)變量之間存在協(xié)整關(guān)系，因此由此構(gòu)建的模型不存在“虛假回歸”的線性，運(yùn)用Eview軟件構(gòu)造的方程如下：
　　GDP=15.86TAX因?yàn)镽2值較大，所以該方程能夠較好地說(shuō)明稅收收入和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系。即使沒(méi)有對(duì)模型進(jìn)行進(jìn)一步修正，我們?nèi)匀坏贸鼋Y(jié)論，稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)是正向相關(guān)，稅收收入的增加在在一定程度能夠促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。
　　然而，現(xiàn)實(shí)中，由于受到諸多因素的制約不論是國(guó)家還是地方的征稅水平往往很難達(dá)到最佳稅率水平。通過(guò)比較我國(guó)和福建省的宏觀稅負(fù)水平可知福建省的征稅稅率并未達(dá)到理論上的最佳值，而且離這一最佳征稅水平還有較大的差距。如表四所示，2002-2009年，我國(guó)宏觀稅負(fù)水平呈現(xiàn)明顯的上升趨勢(shì)，從14.81%上升到17.33%，漲幅達(dá)到17%。相比之下，福建省的宏觀稅負(fù)水平基本維持在4.69%-6.36%之間，雖然從2004年開(kāi)始，福建省的宏觀稅負(fù)水平呈現(xiàn)較快的增長(zhǎng)的趨勢(shì)，漲幅達(dá)到了35%，但是由于基數(shù)低，總體來(lái)看，福建省的征稅水平仍然偏低，并不能很好地適應(yīng)與福建省經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的速度。

`NextPage`
　　2 主要結(jié)論
　　通過(guò)分別構(gòu)建模型對(duì)稅收和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的關(guān)系進(jìn)行實(shí)證分析，可以得出以下結(jié)論：
　　第一，福建省經(jīng)濟(jì)和稅收的關(guān)系符合經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)決定稅收的原則。一方面，1994年以來(lái)，福建省經(jīng)濟(jì)總量不斷提高，發(fā)展速度超過(guò)了同時(shí)期的全國(guó)平均水平。與此同時(shí)，從總量來(lái)看，福建省的稅收收入也不斷增加；從變動(dòng)趨勢(shì)來(lái)看，兩者的變化情況近似一致，并且稅收收入的變化幅度小于經(jīng)濟(jì)總量的變動(dòng)幅度，兩者表現(xiàn)出較為緊密的相關(guān)性，而
　　這種相關(guān)性是以經(jīng)濟(jì)總量為主導(dǎo)的。
　　第二，福建省稅收收入對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的促進(jìn)作用有提升的空間。首先，由福建省的稅收收入和經(jīng)濟(jì)總量的關(guān)系式GDP=15.86TAX，可以得知，福建省稅收收入對(duì)于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)是有較為明顯的促進(jìn)作用的。然而，2002-2009年福建省的宏觀稅負(fù)水平最高也只有6.36%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于同時(shí)期的全國(guó)平均水平17.33%。由此可見(jiàn)，福建省的宏觀稅負(fù)水平與經(jīng)濟(jì)發(fā)展并不能夠很好地適應(yīng)，也就意味著稅收收入并不能夠充分發(fā)揮其對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展能動(dòng)的反作用。
　　參考文獻(xiàn)
　?。?］鄧子基.財(cái)政學(xué)［M］.北京：高等教育出版社，2006,（2）.
　　［2］曾婷．湖南省稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)關(guān)系的實(shí)證分析［J］.中小企業(yè)管理與科技，2010,（5）:70-73.
　　［3］劉慧娟.基于稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)二者關(guān)系的理論分析［J］.經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2010,17（91）：83-85.