摘 要： 現(xiàn)代物流業(yè)是中原經(jīng)濟(jì)區(qū)重點(diǎn)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)。中原經(jīng)濟(jì)區(qū)現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展速度快、基礎(chǔ)條件好，但規(guī)模小、基礎(chǔ)設(shè)施薄弱。稅收優(yōu)惠政策可調(diào)整物流業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，減輕現(xiàn)代物流業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。應(yīng)明確稅收優(yōu)惠政策支持的重點(diǎn)領(lǐng)域，進(jìn)一步完善稅收優(yōu)惠政策，加大流轉(zhuǎn)稅、所得稅等的優(yōu)惠力度。
　　
　　關(guān)鍵詞： 中原經(jīng)濟(jì)區(qū)； 現(xiàn)代物流； 稅收優(yōu)惠政策。
　　
　　現(xiàn)代物流是指以現(xiàn)代信息技術(shù)為基礎(chǔ)，整合運(yùn)輸、包裝、裝卸、搬運(yùn)、發(fā)貨、倉儲、流通加工、配送、回收加工及物流信息處理等各種功能而形成的綜合物流活動(dòng)模式?，F(xiàn)代物流業(yè)是新興的生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)，已成為推動(dòng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的加速器。中原經(jīng)濟(jì)區(qū)現(xiàn)代物流業(yè)尚處于發(fā)展階段，發(fā)展?jié)摿艽?，然而建立在傳統(tǒng)行業(yè)基礎(chǔ)上的現(xiàn)行稅收政策與現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展不適應(yīng)，亟須進(jìn)一步優(yōu)化。
　　
　　一、中原經(jīng)濟(jì)區(qū)現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展的特點(diǎn)。
　　
　　在建設(shè)中原經(jīng)濟(jì)區(qū)，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長方式的過程中，河南省政府把現(xiàn)代物流業(yè)列為河南經(jīng)濟(jì)發(fā)展新的增長點(diǎn)。目前，中原經(jīng)濟(jì)區(qū)物流業(yè)發(fā)展機(jī)遇和困難并存，反映在以下幾個(gè)方面。
　　
　　1. 中原經(jīng)濟(jì)區(qū)發(fā)展現(xiàn)代物流業(yè)的基礎(chǔ)條件良好。
　　
　　中原經(jīng)濟(jì)區(qū)地處我國腹地，位于沿京廣、隴海、京九“兩縱一橫”經(jīng)濟(jì)帶的交匯處，中國兩大鐵路干線京廣和隴海鐵路、兩大高速公路干線京珠和連霍公路都交匯于此； 鄭州北站是亞洲最大的鐵路編組站，鄭州東站是全國最大的零擔(dān)中轉(zhuǎn)站，鄭州站是全國最大的客運(yùn)站之一； 河南省已建成鄭州、洛陽和南陽三個(gè)民用機(jī)場； 2011 年，河南省高速公路通車?yán)锍掏黄?5 000 公里，位居全國第 1 位，實(shí)現(xiàn)94% 的縣市通達(dá)高速公路； 此外，河南省擁有 3 個(gè)一類口岸、9 個(gè)二類口岸和綜合保稅區(qū)、出口加工區(qū)、B 型保稅物流園區(qū)?？梢哉f，中原經(jīng)濟(jì)區(qū)承東啟西、連南通北，是我國多方向跨區(qū)域的交通要沖和多種交通網(wǎng)絡(luò)交會(huì)的樞紐地區(qū)，也是東部產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移和西部資源輸出的戰(zhàn)略樞紐。這些都為發(fā)展物流業(yè)提供了十分便利的條件。
　　
　　2. 中原經(jīng)濟(jì)區(qū)物流業(yè)發(fā)展速度快。
　　
　　隨著國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速發(fā)展，中原經(jīng)濟(jì)區(qū)現(xiàn)代物流業(yè)呈現(xiàn)良好發(fā)展勢頭，連鎖經(jīng)營、物流配送、電子商務(wù)等新型流通方式不斷拓展，第三方物流企業(yè)快速成長，傳統(tǒng)物流向現(xiàn)代物流轉(zhuǎn)型步伐加快，市場主體和投資主體多元化的格局初步形成。2010 年，河南省社會(huì)物流總額超過 500 000億元，增長 31. 1%，比全國平均水平快 16 個(gè)百分點(diǎn)； 全省物流業(yè)完成增加值 743. 5 億元，增長13. 6% ，比全國平均水平快 0. 5 個(gè)百分點(diǎn)。其中工業(yè)品物流總額增長 33. 8%，進(jìn)出口貨物物流總額增長 18%; 全省貨運(yùn)量增長 19. 3%，總量位居全國 第 三 位、中 部 第 二 位； 貨 物 周 轉(zhuǎn) 量 增 長16. 1% ，總量位居全國第六位、中部第一位。
　　
　　目前，河南把物流業(yè)定位成戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，物流業(yè)對經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的支撐和服務(wù)作用逐步增強(qiáng)。
　　
　　3. 中原經(jīng)濟(jì)區(qū)物流企業(yè)規(guī)模小。
　　
　　目前，中原經(jīng)濟(jì)區(qū)物流企業(yè)數(shù)量多，但大多是中小型企業(yè)，企業(yè)規(guī)模效益難以顯現(xiàn)。據(jù)悉，河南省現(xiàn)有規(guī)模以上物流企業(yè) 3 200 戶，其中認(rèn)定為自開票納稅企業(yè)的道路貨運(yùn)企業(yè) 914 戶，占規(guī)模以上物流企業(yè)的 28. 6%; 年繳納營業(yè)稅 50 萬元以上的道路貨運(yùn)業(yè)納稅企業(yè) 76 戶，占規(guī)模以上物流企業(yè)的 2. 4%。截至 2012 年 7 月，國家稅務(wù)總局先后確認(rèn)了 8 批近 2 000 家企業(yè)為試點(diǎn)物流企業(yè)，享受營業(yè)稅差額納稅政策，而在這 8 批試點(diǎn)物流企業(yè)名單中河南只有 58 家。與中西部省會(huì)城市比較，鄭州有競爭實(shí)力的物流企業(yè)不多，規(guī)模普遍低于重慶、西安和武漢的物流企業(yè)。
　　
　　4. 中原經(jīng)濟(jì)區(qū)適應(yīng)現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)設(shè)施薄弱。
　　
　　中原經(jīng)濟(jì)區(qū)現(xiàn)有物流企業(yè)在物流庫存管理、信息服務(wù)、成本控制、物流方案設(shè)計(jì)等物流增值服務(wù)方面的業(yè)務(wù)開展不足，大多數(shù)物流業(yè)企業(yè)只從事傳統(tǒng)的、簡單的物流服務(wù)業(yè)務(wù)，如運(yùn)輸和倉儲服務(wù)等，使物流企業(yè)的進(jìn)入門檻偏低，效益差。究其原因，很大程度上在于適應(yīng)現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)進(jìn)展緩慢。一是物流園區(qū)公共基礎(chǔ)設(shè)施缺乏，專用物流通道和多式聯(lián)運(yùn)、倉儲配送基礎(chǔ)設(shè)施能力不足，物流資源缺乏有效配置； 二是物流企業(yè)信息化程度和技術(shù)裝備水平低，如有些中小企業(yè)還沒有進(jìn)入電子商務(wù)網(wǎng)絡(luò)，ERP 等物流管理軟件沒有得到廣泛應(yīng)用。
　　
　　二、稅收優(yōu)惠政策是現(xiàn)代物流業(yè)健康發(fā)展的重要工具。
　　
　　稅收作為國家調(diào)控經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重要手段和工具，一直在實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變等方面發(fā)揮著不可替代的作用。稅收優(yōu)惠政策是國家調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要政策工具，具有明顯的導(dǎo)向作用，對現(xiàn)代物流業(yè)適當(dāng)制定一些優(yōu)惠政策可減輕現(xiàn)代物流業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，也能夠鼓勵(lì)社會(huì)資本的積極進(jìn)入，培育壯大物流企業(yè)的發(fā)展。
　　
　　1. 調(diào)整物流市場產(chǎn)品結(jié)構(gòu)。
　　
　　目前，中原經(jīng)濟(jì)區(qū)市場上物流產(chǎn)品供給失衡，呈現(xiàn)出三多三少的特征，即傳統(tǒng)物流產(chǎn)品供給較多，現(xiàn)代化的物流產(chǎn)品供給少； 商貿(mào)物流產(chǎn)品供給多，生產(chǎn)性物流服務(wù)供給少； 低端產(chǎn)品供給多，高附加值服務(wù)項(xiàng)目少，市場產(chǎn)品結(jié)構(gòu)不合理，專業(yè)化水平低，資源條塊分割現(xiàn)象嚴(yán)重。有效使用稅收優(yōu)惠政策，充分發(fā)揮其導(dǎo)向作用，將有助于物流市場產(chǎn)品供應(yīng)結(jié)構(gòu)的改變，促進(jìn)市場均衡發(fā)展。
　　
　　2. 降低物流企業(yè)經(jīng)營成本。
　　
　　中原經(jīng)濟(jì)區(qū)現(xiàn)代物流業(yè)成本高企，嚴(yán)重影響了其自身以及社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。關(guān)于物流成本高企的原因，最明顯的一點(diǎn)就是勞動(dòng)力、燃料、土地使用成本的剛性上漲，這些要素的價(jià)格都不以企業(yè)的意志為轉(zhuǎn)移，又都是無法主觀去降低的。物流成本高企的另一原因是物流行業(yè)稅費(fèi)偏高。這要求我們必須盡快完善現(xiàn)代物流業(yè)的稅收法律制度，降低納稅人的納稅成本，提升現(xiàn)代物流業(yè)的利潤空間。
　　
　　三、中原經(jīng)濟(jì)區(qū)物流業(yè)稅收優(yōu)惠政策的主要內(nèi)容。
　　
　　目前，中原經(jīng)濟(jì)區(qū)物流業(yè)可享受的稅收優(yōu)惠政策主要包括：
　　
　　1. 流轉(zhuǎn)稅稅收優(yōu)惠政策。
　　
　?。?1） 列入國家試點(diǎn)物流企業(yè)名單的物流企業(yè)享受差額繳納營業(yè)稅等稅收優(yōu)惠政策。
　　
　?。?2） 對取得快遞業(yè)務(wù)經(jīng)營許可證的快遞企業(yè)，其從事快遞業(yè)務(wù)按“郵電通信業(yè)”稅目征收營業(yè)稅，并統(tǒng)一使用快遞業(yè)務(wù)專用發(fā)票。
　　
　　（ 3） 自2012 年1 月1 日起，對從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售的蔬菜免征增值稅。
　　
　?。?4） 保稅物流中心（ B 型） 外的企業(yè)報(bào)關(guān)進(jìn)入物流中心的貨物，企業(yè)可憑出口報(bào)關(guān)單及其他規(guī)定憑證，向主管退稅機(jī)關(guān)申請辦理出口退（ 免）稅； 物流中心外的企業(yè)從物流中心運(yùn)出貨物，海關(guān)對報(bào)關(guān)的貨物按照現(xiàn)行進(jìn)口貨物的有關(guān)規(guī)定征收或免征進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅。
　　
　?。?5） 對保稅物流中心（ B 型） 內(nèi)的企業(yè)在物流中心內(nèi)加工的貨物，凡貨物直接出口或銷售給物流中心內(nèi)其他企業(yè)的，免征增值稅、消費(fèi)稅。對物流中心企業(yè)之間或物流中心與出口加工區(qū)之間的貨物交易、流轉(zhuǎn)，免征流通環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅。
　　
　?。?6） 物流企業(yè)在綜合保稅區(qū)、保稅物流中心和出口加工區(qū)投資用于自營物流設(shè)施建設(shè)和技術(shù)改造購置的進(jìn)口設(shè)備，可享受免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
　　
　　2. 所得稅稅收優(yōu)惠政策。
　　
　?。?1） 對在鄭州新鄭國際機(jī)場新設(shè)立的基地航空公司，自開業(yè)年度起，繳納的營業(yè)稅、企業(yè)所得稅等稅金的河南省留成部分，實(shí)行前三年補(bǔ)助100% 、后兩年補(bǔ)助 50% 政策。企業(yè)所得稅從有稅源入庫年度起計(jì)算。
　　
　?。?2） 自 2012 年 1 月 1 日至 2015 年 12 月 31日，對年應(yīng)納稅所得額低于 6 萬元（ 含 6 萬元） 的小型微利企業(yè)，其所得減按 50% 計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按 20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
　　
　?。?3） 對企業(yè)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目（ 指國家《公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的鐵路、公路、城市公共交通等項(xiàng)目） 的投資經(jīng)營所得，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年可免交企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
　　
　　3. 其他稅收優(yōu)惠政策。
　　
　　自 2012 年 1 月 1 日起至 2014 年 12 月 31 日止，對物流企業(yè)自有的（ 包括自用和出租） 大宗商品倉儲設(shè)施用地，減按所屬土地等級適用稅額標(biāo)準(zhǔn)的 50%計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。轉(zhuǎn)貼于 233網(wǎng)校論文中心 http://www.studa.net`NextPage`　　四、中原經(jīng)濟(jì)區(qū)物流業(yè)發(fā)展中的稅收問題。
　　
　　近年來，我國不斷完善物流業(yè)稅收政策，但在實(shí)踐中仍存在一定的稅收問題，阻礙了現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。
　　
　　1. 物流業(yè)存在重復(fù)納稅。
　　
　　物流業(yè)重復(fù)納稅主要體現(xiàn)在營業(yè)稅方面，在租賃業(yè)務(wù)、網(wǎng)絡(luò)分包業(yè)務(wù)以及代理業(yè)務(wù)等領(lǐng)域體現(xiàn)的更為突出。其中，在租賃業(yè)務(wù)方面，試點(diǎn)物流企業(yè)已不存在營業(yè)稅重復(fù)納稅問題，但河南省納入試點(diǎn)范圍的物流企業(yè)所占比重極小，而非試點(diǎn)企業(yè)不能享受該政策，造成新的不公平。在網(wǎng)絡(luò)分包業(yè)務(wù)方面，按照我國營業(yè)稅法的規(guī)定，企業(yè)按照整單的金額繳納營業(yè)稅，外圍分包企業(yè)按照分包協(xié)議上的價(jià)款也要全額繳納營業(yè)稅。在代理業(yè)務(wù)方面，物流企業(yè)在從事代理業(yè)務(wù)時(shí)，會(huì)包括一部分本應(yīng)由客戶自己負(fù)擔(dān)的報(bào)關(guān)費(fèi)、檢疫檢驗(yàn)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)用等，在繳納營業(yè)稅計(jì)算營業(yè)額時(shí)，各級稅務(wù)部門又不予以扣除，出現(xiàn)重復(fù)納稅情況。
　　
　　2. 物流企業(yè)稅負(fù)過重。
　　
　?。?1） 營業(yè)稅。我國物流業(yè)的營業(yè)稅稅率是3% ～ 5% ，稅率并不高，但從目前實(shí)際情況看，我國物流業(yè)技術(shù)含量低，是勞動(dòng)密集型微利行業(yè)，毛利只有 4% ～5%，繳納 25%企業(yè)所得稅的稅后利潤僅剩下 1% ～2%，并不高的營業(yè)稅稅率對物流業(yè)來說卻顯得稅負(fù)過重。
　　
　?。?2） 增值稅。我國已實(shí)行消費(fèi)型增值稅，企業(yè)購進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額