絕密★考試結(jié)束前

全國2014年4月高等教育自學考試

審計學試題

課程代碼：00160

請考生按規(guī)定用筆將所有試題的答案涂、寫在答題紙上。

選擇題部分

注意事項：

1． 答題前，考生務(wù)必將自己的考試課程名稱、姓名、準考證號用黑色字跡的簽字筆或鋼筆填寫在答題紙規(guī)定的位置上。

2． 每小題選出答案后，用2B鉛筆把答題紙上對應(yīng)題目的答案標號涂黑。如需改動，用橡皮擦干凈后，再選涂其他答案標號。不能答在試題卷上。

一、單項選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）

在每小題列出的四個備選項中只有一個是符合題目要求的，請將其選出并將“答題紙”的相應(yīng)代碼涂黑。未涂、錯涂或多涂均無分。

1．下列關(guān)于注冊會計師審計產(chǎn)生和發(fā)展階段的闡述，正確的是

A.會計報表審計階段是最新的審計階段

B.詳細審計產(chǎn)生于美國

C.美國式審計對象從會計賬目擴大到整個會計報表

D.介于詳細審計階段與會計報表審計階段的為資產(chǎn)負債表審計階段

2．下列不屬于審計關(guān)系人的是

A.財產(chǎn)所有者 B.審計客體

C.審計主體 D.經(jīng)濟合同訴訟的被告

3．前后任注冊會計師的關(guān)系，僅限于的業(yè)務(wù)種類是

A.審核 B.審計

C.審閱 D.鑒證

4．下列屬于注冊會計師禁止披露客戶的有關(guān)信息是

A.為法律訴訟準備文件 B.出于第三方利益使用客戶信息

C.監(jiān)管機構(gòu)依法進行的質(zhì)量檢查 D.取得客戶的授權(quán)

5．在審計實務(wù)中，對質(zhì)量控制制度承擔最終責任的是

A.會計師事務(wù)所質(zhì)量控制委員會 B.主任會計師

C.簽字注冊會計師 D.項目經(jīng)理

6．注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強的證據(jù)是

A.應(yīng)收賬款函證回函 B.購貨發(fā)票

C.車間領(lǐng)料單 D.采購合同副本

7．會計師事務(wù)所應(yīng)當倡導與培育企業(yè)內(nèi)部文化的導向是

A.質(zhì)量 B.市場

C.營利 D.業(yè)績

8．內(nèi)部控制的目標不包括

A.審計風險處在低水平 B.經(jīng)營的效率和效果

C.財務(wù)報告的可靠性 D.在所有經(jīng)營活動中遵守法律法規(guī)的要求

9．應(yīng)收賬款余額為2000萬元，注冊會計師抽查樣本發(fā)現(xiàn)金額有300萬元的高估，高估部分為樣本賬面金額的20%，據(jù)此注冊會計師推斷誤差為

A.100萬元 B.200萬元

C.300萬元 D.400萬元

10．可口可樂公司規(guī)定只有正副董事長持有的兩把鑰匙才能打開內(nèi)置神秘配方的保險柜，此項措施屬于內(nèi)部會計控制中的

A.授權(quán)控制 B.職責分工控制

C.資產(chǎn)接觸與記錄使用控制 D.會計記錄控制

11.對某一個具體項目或事項而言，其識別特性可以使其他人士根據(jù)該識別特征在總體中識別該項目或事項并重新執(zhí)行該測試，這種特征通常具有

A.客觀性 B.充分性

C.適當性 D.惟一性

12．注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位內(nèi)部控制存在重大缺陷，應(yīng)當

A.拒絕發(fā)表審計意見 B.發(fā)表無保留意見

C.發(fā)表保留意見 D.告知管理當局

13．下列各項因素中，與認定層次重要性水平成同向變動關(guān)系的是

A.所需審計證據(jù)的數(shù)量 B.可接受審計風險水平

C.評估的重大錯報風險 D.可接受檢查風險水平

14．為了證實被審計單位某月份關(guān)于銷售收入的“發(fā)生”認定或“完整性”認定，下列最有效的程序是

A.匯總當月銷售收入明細賬的金額，與當月開出銷售發(fā)票的金額相比較

B.匯總當月銷售收入明細賬的筆數(shù)，與當月開出銷售發(fā)票的張數(shù)相比較

C.匯總當月銷售發(fā)票的金額，與當月所開發(fā)運憑證及商品價目表相核對

D.匯總當月銷售收入明細賬的銷售數(shù)量，與當月開出發(fā)運單銷售數(shù)量相比較

15．被審計單位規(guī)定，所有運輸車輛在駛出商品存放區(qū)域時，必須由保安員檢查確認承運人員持有蓋有發(fā)運部門印章的發(fā)運憑證，否則不準放行。這一控制措施最能有效防止重大錯報風險的是

A.客戶可能拒絕承認已收到商品 B.在未經(jīng)批準的情況下發(fā)出商品

C.發(fā)出商品的數(shù)量與批準的數(shù)量不符 D.客戶訂購的商品可能沒有發(fā)出

16．資產(chǎn)類審計與負債類審計的最大區(qū)別是

A.前者側(cè)重于防止高估和虛列，后者側(cè)重于防止低估和漏列

B.前者側(cè)重于審查所有權(quán)，后者側(cè)重于審查義務(wù)

C.前者側(cè)重于應(yīng)付賬款，后者側(cè)重于應(yīng)收賬款

D.前者與損益無關(guān)，后者與損益有關(guān)

17．主營業(yè)務(wù)收入截止測試的關(guān)鍵是，檢查開具發(fā)票日期、記賬日期、發(fā)貨日期

A.是否在同一適當會計期間 B.是否臨近

C.是否在同一天 D.相距是否不超過30天

18．對通過函證無法證實的應(yīng)收賬款，注冊會計師應(yīng)當執(zhí)行的最有效的審計程序是

A.分析程序 B.審查資產(chǎn)負債表日后的收款情況

C.重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制 D.審查與應(yīng)收賬款相關(guān)的銷貨憑證

19．在對于應(yīng)付債券進行實質(zhì)性程序時，注冊會計師應(yīng)當審查

A.應(yīng)付債券原始憑證保管人同會計記錄人員是否職責分離

B.銷售費用明細賬

C.債券持有人明細賬是否由專人保管

D.應(yīng)付債券是否已在資產(chǎn)負債表或其附注中分類反映

20．甲有限責任公司委托會計師事務(wù)所審計，其審計報告的收件人應(yīng)為

A.甲有限責任公司全體股東 B.甲有限責任公司董事會

C.甲有限責任公司全體職工 D.甲有限責任公司董事長

二、多項選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）

在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其選出并將“答題紙”的相應(yīng)代碼涂黑。錯涂、多涂、少涂或未涂均無分。

21.注冊會計師在審計時，更應(yīng)關(guān)注“完整性”認定的項目有

A.短期借款 B.營業(yè)費用

C.營業(yè)收入 D.管理費用

E.存貨

22．下列關(guān)于審計監(jiān)督體系的闡述，正確的有

A.注冊會計師、內(nèi)部審計和政府審計各司其職，不存在主導與服從的關(guān)系

B.注冊會計師審計又稱民間審計、社會審計，會計師事務(wù)所無需接受審計署的業(yè)務(wù)指導

C.有些政府審計業(yè)務(wù)可以外包給會計師事務(wù)所

D.有些內(nèi)部審計業(yè)務(wù)可以由政府審計代行其職

E.政府審計是一種法定審計，是對被審計單位實施的主動強制審計

23．對于銷售成本的審計可以采取的方法有

A.分析存貨周轉(zhuǎn)率 B.分析毛利率

C.對商品的發(fā)出進行截止測試 D.對生產(chǎn)成本進行審查

E.分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

24．下列屬于質(zhì)量控制制度要素的有

A.職業(yè)道德規(guī)范 B.客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)接受與保持

C.人力資源 D.業(yè)務(wù)工作底稿

E.監(jiān)控

25．審計人員可利用應(yīng)收賬款賬齡分析表來作為

A.測試相關(guān)內(nèi)部控制制度的抽樣整體

B.核對應(yīng)收賬款總賬金額的依據(jù)

C.控制應(yīng)收賬款函證的依據(jù)

D.審查銷售收入變動原因的依據(jù)

E.確定壞賬計提是否充分的依據(jù)

26．注冊會計師應(yīng)當根據(jù)具體情況判斷某一事項是否屬于重大事項，重大事項通常包括

A.引起特別風險的事項

B.實施審計程序的結(jié)果表明財務(wù)信息存在重大錯報

C.導致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形

D.導致出具非標準審計報告的事項

E.導致出具管理建議書的事項

27．下列各項基于被審計單位管理層“計價或分攤”認定推論得出的有關(guān)“存貨”具體審計目標的有

A.期末所有存貨存在 B.期末所有存貨均已登記入賬

C.當期計提的存貨跌價準備正確 D.存貨的入賬成本正確

E.充分披露質(zhì)押存貨

28．根據(jù)被審計單位實際情況，應(yīng)該對應(yīng)付賬款執(zhí)行實質(zhì)性分析程序的有

A.將期末應(yīng)付賬款余額與期初余額進行比較，分析波動原因

B.分析長期掛賬的應(yīng)付賬款，要求被審計單位作出解釋，判斷被審計單位是否缺乏償債能力或利用應(yīng)付賬款隱瞞利潤；并注意其是否可能無需支付，對確實無需支付的應(yīng)付款的會計處理是否正確，依據(jù)是否充分

C.計算應(yīng)付賬款與存貨的比率，應(yīng)付賬款與流動負債的比率，并與以前年度相關(guān)比率對比分析，評價應(yīng)付賬款整體的合理性

D.分析存貨和營業(yè)成本等項目的增減變動，判斷應(yīng)付賬款增減變動的合理性

E.從訂貨單或驗收單出發(fā)，追查至應(yīng)付賬款明細賬，檢查發(fā)生的業(yè)務(wù)都已正確入賬

29．注冊會計師對客戶所負有的責任包括

A.對客戶無償提供管理咨詢服務(wù)

B.確保客戶財務(wù)安全，并實現(xiàn)預(yù)期的經(jīng)營目標

C.按照業(yè)務(wù)約定履行對客戶的責任，按時按質(zhì)完成委托業(yè)務(wù)

D.對在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的商業(yè)秘密保密，并不得利用其為自己或他人謀取利益

E.除有關(guān)法律允許的情形外，不得以或有收費形式為客戶提供鑒證服務(wù)

30．注冊會計師對被審計單位存貨監(jiān)盤時，應(yīng)特別關(guān)注的問題有

A.注冊會計師應(yīng)當特別關(guān)注存貨的移動情況，防止遺漏或重復(fù)盤點

B.注冊會計師應(yīng)當特別關(guān)注存貨的狀況，觀察被審計單位是否已經(jīng)恰當?shù)貐^(qū)分了所有毀損、陳舊、過時及殘次的存貨

C.注冊會計師應(yīng)當獲取盤點日前后存貨收發(fā)及移動的憑證，檢查庫存記錄與會計記錄期末截止日期是否正確

D.注冊會計師對存貨的計價進行審計

E.在存貨監(jiān)盤過程中，注冊會計師應(yīng)當獲取存貨驗收入庫、裝運出庫以及內(nèi)部轉(zhuǎn)移截止等信息，以便將來追查至被審計單位的會計記錄

非選擇題部分

注意事項：

用黑色字跡的簽字筆或鋼筆將答案寫在答題紙上，不能答在試題卷上。

三、名詞解釋（