高綱1794

江蘇省高等教育自學(xué)考試大綱

06075　  經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)

南京審計(jì)大學(xué)編（2019年）

江蘇省高等教育自學(xué)考試委員會(huì)辦公室

Ⅰ  課程性質(zhì)與課程目標(biāo)

一、課程性質(zhì)和特點(diǎn)

《績(jī)效審計(jì)》是我省高等教育自學(xué)考試審計(jì)學(xué)專業(yè)必考科目，是審計(jì)學(xué)科體系的重要組成部分，是審計(jì)學(xué)科區(qū)別于會(huì)計(jì)學(xué)科的重要特征，是現(xiàn)代審計(jì)的主要標(biāo)志和重要組成部分，它在審計(jì)的目的、職能、內(nèi)容、方法等方面都突破了傳統(tǒng)的財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)的范疇。

本課程主要包括績(jī)效審計(jì)的理論與實(shí)踐部分,前者主要解決績(jī)效審計(jì)是什么,績(jī)效審計(jì)審什么,績(jī)效審計(jì)怎么審的基本理論問(wèn)題,后者關(guān)注績(jī)效審計(jì)的實(shí)施包括績(jī)效審計(jì)的項(xiàng)目選擇、準(zhǔn)備，三種類型的績(jī)效審計(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)施以及績(jī)效審計(jì)對(duì)合規(guī)的考慮等。

該課程的主要特征：一是課程將績(jī)效審計(jì)定位為績(jī)效信息鑒證、績(jī)效水平評(píng)價(jià)和績(jī)效差異分析，具有前瞻性。二是課程可以適用于審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展的績(jī)效審計(jì)，也可以適用于內(nèi)部審計(jì)部門開(kāi)展的績(jī)效審計(jì)，具有普適性。

二、課程目標(biāo)

課程設(shè)置的目標(biāo)是使得考生能夠：掌握績(jī)效審計(jì)的基本理論和方法，為實(shí)施績(jī)效審計(jì)工作提供知識(shí)儲(chǔ)備；績(jī)效審計(jì)是一種專家行為，通過(guò)學(xué)習(xí)，可以培養(yǎng)學(xué)生的績(jī)效思維，提高學(xué)生界定問(wèn)題、分析問(wèn)題、解決問(wèn)題的能力。

三、與相關(guān)課程的聯(lián)系與區(qū)別

學(xué)習(xí)本課程應(yīng)具備的知識(shí)基礎(chǔ)：審計(jì)學(xué)原理、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)審計(jì)、管理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理、應(yīng)用數(shù)學(xué)和統(tǒng)計(jì)學(xué)、宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)和微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)、內(nèi)部控制學(xué)和風(fēng)險(xiǎn)管理、企業(yè)管理和項(xiàng)目管理、公共經(jīng)濟(jì)和管理等課程。

該課程與相關(guān)課程的區(qū)別：財(cái)務(wù)審計(jì)和績(jī)效審計(jì)是審計(jì)人員的兩大業(yè)務(wù)類型，績(jī)效審計(jì)的目的是促進(jìn)提高績(jī)效，降低風(fēng)險(xiǎn)；而財(cái)務(wù)審計(jì)主要是查錯(cuò)防弊；績(jī)效審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)具有多樣性和協(xié)商性，財(cái)務(wù)審計(jì)的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)主要是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；績(jī)效審計(jì)的取證方法具有靈活性和開(kāi)放性，財(cái)務(wù)審計(jì)取證方法比較嚴(yán)格，因此兩門課程在審計(jì)目的、取證、標(biāo)準(zhǔn)與審計(jì)評(píng)價(jià)方面差異很大。

四、課程的重點(diǎn)和難點(diǎn)

本課程的重點(diǎn)包括績(jī)效審計(jì)的基本概念框架和績(jī)效審計(jì)三種業(yè)務(wù)；

難點(diǎn)主要包括績(jī)效審計(jì)的兩種定位等。

Ⅱ  考核目標(biāo)

本大綱在考核目標(biāo)中，按照識(shí)記、領(lǐng)會(huì)、簡(jiǎn)單應(yīng)用三個(gè)層次規(guī)定其應(yīng)達(dá)到的能力層次要求。四個(gè)能力層次是遞進(jìn)關(guān)系，各能力層次的含義是：

識(shí)記（Ⅰ）：要求考生能夠識(shí)別和記憶本課程中有關(guān)概念及其績(jī)效審計(jì)的內(nèi)容，并能夠根據(jù)考核的不同要求，做正確的解釋、選擇和判斷。

領(lǐng)會(huì)（Ⅱ）：要求考生能夠領(lǐng)悟和理解本課程中有關(guān)績(jī)效管理及績(jī)效審計(jì)的原理的內(nèi)涵及外延，能根據(jù)考核的不同要求對(duì)有關(guān)具體審計(jì)業(yè)務(wù)，做出正確的判斷、解釋和說(shuō)明。

簡(jiǎn)單應(yīng)用（Ⅲ）：要求考生能夠根據(jù)相關(guān)案例背景，再現(xiàn)績(jī)效審計(jì)過(guò)程，得出正確的結(jié)論或做出正確的判斷。

Ⅲ  課程內(nèi)容與考核要求

第一章  績(jī)效管理基本框架及績(jī)效審計(jì)定位

一、學(xué)習(xí)目的與要求

本章以績(jī)效管理作為切入點(diǎn)，引領(lǐng)績(jī)效審計(jì)定位，通過(guò)本章的教學(xué)，使學(xué)生了解和掌握績(jī)效管理的基本框架，明確績(jī)效審計(jì)在績(jī)效管理中的三種定位，為后面的學(xué)習(xí)奠定理論基礎(chǔ)。

要求學(xué)生了解績(jī)效管理的四個(gè)基本環(huán)節(jié)；掌握績(jī)效審計(jì)在績(jī)效管理中的三種定位。

二、課程內(nèi)容

1.1績(jī)效管理基本框架

1.1.1績(jī)效計(jì)劃

1.1.2績(jī)效監(jiān)測(cè)

1.1.3績(jī)效評(píng)估

1.1.4績(jī)效成果的應(yīng)用

1.2 績(jī)效審計(jì)在績(jī)效管理中的定位

1.2.1績(jī)效審計(jì)作為績(jī)效監(jiān)測(cè)的組成要素以鑒證績(jī)效信息的真實(shí)性

1.2.2績(jī)效審計(jì)作為一種評(píng)估特殊的評(píng)估機(jī)制以評(píng)價(jià)績(jī)效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度

三、考核知識(shí)點(diǎn)與考核要求

（一）績(jī)效管理的四個(gè)環(huán)節(jié)

識(shí)記：①績(jī)效監(jiān)測(cè)；②績(jī)效評(píng)估.

領(lǐng)會(huì)：①績(jī)效管理的含義；②績(jī)效計(jì)劃；③績(jī)效預(yù)算;④績(jī)效成果運(yùn)用。

（二）績(jī)效審計(jì)在績(jī)效監(jiān)測(cè)中的定位

識(shí)記：①績(jī)效信息失真；②績(jī)效信息真實(shí)性的鑒證要求；③合理保證和有限保證。

簡(jiǎn)單應(yīng)用：績(jī)效信息鑒證的審計(jì)發(fā)現(xiàn)。

（三）績(jī)效審計(jì)作為一種特殊的績(jī)效評(píng)估機(jī)制以評(píng)價(jià)績(jī)效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度

識(shí)記：①績(jī)效評(píng)估的兩種目的；②績(jī)效審計(jì)目的。

領(lǐng)會(huì)：①績(jī)效審計(jì)作為績(jī)效評(píng)估機(jī)制的特征；②績(jī)效審計(jì)作為特殊評(píng)估機(jī)制的兩種定位。

簡(jiǎn)單應(yīng)用：績(jī)效水平評(píng)價(jià)和績(jī)效差異改進(jìn)兩種績(jī)效審計(jì)的審計(jì)發(fā)現(xiàn)。

四、本章關(guān)鍵問(wèn)題

績(jī)效就是得到的結(jié)果，績(jī)效管理就是組織為了得到希望的績(jī)效所實(shí)施的一系列管理活動(dòng)，其中包括績(jī)效審計(jì)。績(jī)效管理是一個(gè)循環(huán)，包括制定績(jī)效計(jì)劃、實(shí)行績(jī)效監(jiān)測(cè)、進(jìn)行績(jī)效評(píng)估并應(yīng)用績(jī)效成果這個(gè)環(huán)節(jié)。

績(jī)效審計(jì)在績(jī)效管理中有兩種定位，一是作為績(jī)效監(jiān)測(cè)的組成要素以鑒證績(jī)效信息的真實(shí)性；二是作為一種特殊的績(jī)效評(píng)估機(jī)制以評(píng)價(jià)績(jī)效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度。

績(jī)效審計(jì)作為績(jī)效監(jiān)測(cè)的組成要素，其本身并不生產(chǎn)績(jī)效信息，只是對(duì)已經(jīng)存在的績(jī)效信息進(jìn)行鑒證，以判斷其真實(shí)性，這是績(jī)效審計(jì)的基本定位，這種定位的績(jī)效審計(jì)有兩種類型，一是直接報(bào)告業(yè)務(wù)，二是基于責(zé)任方認(rèn)定業(yè)務(wù)。

績(jī)效審計(jì)作為一種特殊類型的績(jī)效評(píng)估，這里的特殊是指績(jī)效審計(jì)作為績(jī)效評(píng)估機(jī)制，其本身具有一些其他績(jī)效評(píng)估機(jī)制所不具備的特征，正是由于這些特征，使得由審計(jì)組織實(shí)施的績(jī)效審計(jì)成為績(jī)效評(píng)估的主要機(jī)制。

第二章  績(jī)效審計(jì)基本框架

一、學(xué)習(xí)目的與要求

通過(guò)本章教學(xué)，使學(xué)生了解和掌握包括績(jī)效審計(jì)本質(zhì)、目標(biāo)、主體、客體在內(nèi)的基本理論框架，初步了解績(jī)效審計(jì)的基本程序，為后面學(xué)習(xí)績(jī)效審計(jì)實(shí)務(wù)奠定一定的基礎(chǔ)。為此，要求學(xué)生從理論和實(shí)踐相結(jié)合的高度掌握績(jī)效審計(jì)的基本理論框架，并能夠自覺(jué)地比較績(jī)效審計(jì)與財(cái)務(wù)審計(jì)方法程序上的異同點(diǎn)，為將來(lái)參加工作準(zhǔn)備一定的條件。

二、課程內(nèi)容

2.1績(jī)效審計(jì)需求、本質(zhì)和目標(biāo)

2.1.1績(jī)效審計(jì)需求

2.1.2績(jī)效審計(jì)本質(zhì)

2.1.3績(jī)效審計(jì)目標(biāo)

2.2績(jī)效審計(jì)客體、主體

2.2.1績(jī)效審計(jì)客體

2.2.3績(jī)效審計(jì)主體

2.3績(jī)效審計(jì)內(nèi)容和環(huán)境

2.3.1績(jī)效審計(jì)內(nèi)容

2.3.2績(jī)效審計(jì)環(huán)境

2.4績(jī)效審計(jì)模式

2.4.1績(jī)效審計(jì)模式的分類

2.4.2四種常見(jiàn)績(jī)效審計(jì)模式

2.5績(jī)效審計(jì)基本步驟

2.5.1績(jī)效審計(jì)的基本情形

2.5.2績(jī)效審計(jì)的基本步驟

三、考核知識(shí)點(diǎn)與考核要求

（一）績(jī)效審計(jì)需求

領(lǐng)會(huì)：代理問(wèn)題和次優(yōu)問(wèn)題。

（二）績(jī)效審計(jì)本質(zhì)和目標(biāo)

識(shí)記：①績(jī)效審計(jì)本質(zhì)及其含義；②績(jī)效審計(jì)對(duì)象、審計(jì)主題和功能。

領(lǐng)會(huì)：①績(jī)效審計(jì)的終極目標(biāo)和直接目標(biāo)；②績(jī)效審計(jì)不同定位下的審計(jì)目標(biāo)。

（三）績(jī)效審計(jì)的客體、主體和內(nèi)容

識(shí)記：三種委托代理關(guān)系下的績(jī)效審計(jì)客體。

領(lǐng)會(huì)：①三種委托代理關(guān)系下績(jī)效審計(jì)主體；②績(jī)效審計(jì)內(nèi)容的三個(gè)維度；③績(jī)效審計(jì)的業(yè)務(wù)類型。

簡(jiǎn)單應(yīng)用：三種審計(jì)主體從事的績(jī)效審計(jì)業(yè)務(wù)。

（四）績(jī)效審計(jì)模式

識(shí)記：績(jī)效審計(jì)模式的二分法、三分法、四分法、五分法。

領(lǐng)會(huì)：實(shí)踐中四種常見(jiàn)的績(jī)效審計(jì)模式。

（五）績(jī)效審計(jì)的基本步驟

領(lǐng)會(huì)：績(jī)效審計(jì)的基本步驟。

四、本章關(guān)鍵問(wèn)題

審計(jì)是委托代理關(guān)系中代理問(wèn)題和次優(yōu)問(wèn)題的應(yīng)對(duì)機(jī)制之一。代理問(wèn)題和次優(yōu)問(wèn)題與人的自利和有限理性有關(guān)，同時(shí)受激勵(lì)不相容、信息不對(duì)稱和環(huán)境不確定影響。績(jī)效審計(jì)關(guān)注的是績(jī)效信息失真及其導(dǎo)致績(jī)效差異的代理問(wèn)題和次優(yōu)問(wèn)題。

績(jī)效審計(jì)本質(zhì)是以系統(tǒng)方法從行為和信息兩個(gè)角度獨(dú)立鑒證和評(píng)價(jià)績(jī)效責(zé)任履行情況并識(shí)別其中的代理問(wèn)題和次優(yōu)問(wèn)題并將結(jié)果傳達(dá)給利益相關(guān)者的制度安排?？?jī)效審計(jì)的目標(biāo)分為終極目標(biāo)和直接目標(biāo)。不同的績(jī)效審計(jì)定位下，績(jī)效審計(jì)的直接目標(biāo)和終極目標(biāo)也不同。

績(jī)效審計(jì)的客體主要是經(jīng)管責(zé)任的承擔(dān)著，不同的委托代理關(guān)系下審計(jì)客體及其具體存在形態(tài)也不相同。三種審計(jì)主體都可以從事績(jī)效審計(jì)業(yè)務(wù)。

績(jī)效審計(jì)的內(nèi)容主要有五個(gè)維度，具體包括經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性、公平性、環(huán)境性。不同的績(jī)效維度、審計(jì)客體、審計(jì)定位形成不同的績(jī)效審計(jì)業(yè)務(wù)類型。

審計(jì)模式有多種理解，真正意義上的審計(jì)模式是為實(shí)現(xiàn)特定的審計(jì)目標(biāo)所采取的審計(jì)策略、方式和方法的總稱。根據(jù)不同的分類標(biāo)準(zhǔn)，績(jī)效審計(jì)模式有二分法、三分法、四分法、五分法和六分法等，其中結(jié)果導(dǎo)向、過(guò)程導(dǎo)向、問(wèn)題導(dǎo)向和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向是實(shí)踐中常用的績(jī)效審計(jì)模式。

績(jī)效審計(jì)基本步驟包括：項(xiàng)目選擇、審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告和審計(jì)成果運(yùn)用等環(huán)節(jié)。

第三章  績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目選擇

一、學(xué)習(xí)目的與要求

通過(guò)本章教學(xué)，使學(xué)生了解和掌握績(jī)效審計(jì)戰(zhàn)略規(guī)劃及其內(nèi)容，要求學(xué)生掌握年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃中績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的選擇方法。

二、課程內(nèi)容

3.1績(jī)效審計(jì)戰(zhàn)略規(guī)劃

3.1.1 績(jī)效審計(jì)戰(zhàn)略規(guī)劃的含義及其作用

3.1.2 績(jī)效審計(jì)戰(zhàn)略規(guī)劃編制的基礎(chǔ)性分析

3.1.3 績(jī)效審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域選擇的標(biāo)準(zhǔn)

3.1.4 績(jī)效審計(jì)戰(zhàn)略規(guī)劃的內(nèi)容

3.2年度績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目選擇步驟和技術(shù)方法

3.2.1 年度績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目選擇步驟

3.2.2 年度績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目選擇技術(shù)方法

三、考核知識(shí)點(diǎn)與考核要求

（一）績(jī)效審計(jì)戰(zhàn)略規(guī)劃

識(shí)記：①績(jī)效審計(jì)需求的三種形式；②選擇績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)。

領(lǐng)會(huì)：績(jī)效審計(jì)戰(zhàn)略規(guī)劃的作用。

（二）年度績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目選擇的步驟

領(lǐng)會(huì)： 年度績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目選擇的一般步驟

簡(jiǎn)單應(yīng)用：潛在績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的選擇

（三）年度績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目選擇的技術(shù)方法

識(shí)記： ①成本效益分析法；② 征求意見(jiàn)法；③問(wèn)卷調(diào)查法；④訪談法。

簡(jiǎn)單應(yīng)用： 綜合評(píng)價(jià)法在年度績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目選擇中的應(yīng)用。

四、本章關(guān)鍵問(wèn)題

審計(jì)組織不可能對(duì)所有可能的審計(jì)客體都實(shí)施績(jī)效審計(jì)，而需要從潛在的審計(jì)項(xiàng)目中選擇績(jī)效審計(jì)客體，這就涉及績(jī)效審計(jì)戰(zhàn)略規(guī)劃和年度計(jì)劃中的績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目選擇。

績(jī)效審計(jì)戰(zhàn)略規(guī)劃應(yīng)在績(jī)效審計(jì)需求分析、績(jī)效審計(jì)效果分析和審計(jì)資源狀況分析的基礎(chǔ)上，根據(jù)一定的標(biāo)準(zhǔn)，確定未來(lái)時(shí)期的績(jī)效審計(jì)重點(diǎn)領(lǐng)域。審計(jì)組織為什么選擇該項(xiàng)目而不選擇另一個(gè)項(xiàng)目，一般情況下取決于以下幾個(gè)因素：增值潛力、重要程度、可行性、時(shí)效性。

年度計(jì)劃中的績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目選擇方法可以稱為基于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目選擇，這個(gè)方法的核心是以對(duì)潛在審計(jì)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，按風(fēng)險(xiǎn)排序來(lái)確定年度計(jì)劃中的績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目。選擇績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的技術(shù)方法主要包括：成本效益分析法、綜合評(píng)價(jià)分析法、征求意見(jiàn)函法、問(wèn)卷調(diào)查法、訪談法。系。

第四章  績(jī)效審計(jì)準(zhǔn)備工作

一、學(xué)習(xí)目的與要求

本章重點(diǎn)績(jī)效審計(jì)取證之前開(kāi)展的各項(xiàng)工作。通過(guò)本章教學(xué)，使學(xué)生了解績(jī)效審計(jì)準(zhǔn)備工作的重要性，掌握績(jī)效審計(jì)準(zhǔn)備階段的四項(xiàng)主要工作。

二、課程內(nèi)容

4.1組建審計(jì)小組和發(fā)送審計(jì)通知書

4.1.1組建審計(jì)小組

4.1.2發(fā)送審計(jì)通知書

4.2 進(jìn)行初步業(yè)務(wù)活動(dòng)

4.2.1初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的和內(nèi)容

4.2.2初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的程序

4.3制定總體審計(jì)策略和編制審計(jì)方案

4.3.1總體審計(jì)策略

4.3.2具體審計(jì)方案

三、考核知識(shí)點(diǎn)與考核要求

（一）組建審計(jì)小組和發(fā)送審計(jì)通知書

識(shí)記：①組建審計(jì)小組的要求；②審計(jì)小組的構(gòu)成；③審計(jì)通知書的內(nèi)容和發(fā)送方式。

（二）進(jìn)行初步的業(yè)務(wù)活動(dòng)

識(shí)記： ①初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的常用方法。

領(lǐng)會(huì)：①初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的；②初步業(yè)務(wù)活動(dòng)應(yīng)該了解的內(nèi)容。

（三）總體審計(jì)策略

識(shí)記： ①績(jī)效審計(jì)取證模式及選擇。②績(jī)效審計(jì)意見(jiàn)類型及選擇。

領(lǐng)會(huì)：制定總體審計(jì)策略的基本程序。

（四）具體審計(jì)方案

領(lǐng)會(huì)：①績(jī)效審計(jì)獲取及鑒證方案；②績(jī)效水平評(píng)價(jià)方案；③績(jī)效差異調(diào)查方案。

四、本章關(guān)鍵問(wèn)題

績(jī)效審計(jì)準(zhǔn)備工作是對(duì)于年度計(jì)劃或其他途徑已經(jīng)確定的績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目在審計(jì)取證之前所開(kāi)展的各項(xiàng)工作，其最終成果是由總體審計(jì)策略和具體審計(jì)方案組成的審計(jì)計(jì)劃，主要包括五方面的工作，一是組建審計(jì)小組；二是發(fā)送審計(jì)通知書；三是進(jìn)行初步業(yè)務(wù)活動(dòng)；四制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)方案。

在審計(jì)準(zhǔn)備階段為制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)方案而了解被審計(jì)單位及相關(guān)情況的活動(dòng)稱為初步業(yè)務(wù)活動(dòng)。總體審計(jì)策略是關(guān)于績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目作為一個(gè)整體的一些策略性選擇，主要包括選擇績(jī)效審計(jì)定位、確定審計(jì)范圍、選擇審計(jì)取證具體模式、選擇審計(jì)意見(jiàn)類型、初步確定審計(jì)重要性、初步評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)水平、初步確定審計(jì)重點(diǎn)、初步確定審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容。

具體審計(jì)方案是在總體審計(jì)策略的基礎(chǔ)上，根據(jù)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)對(duì)被審計(jì)單位及相關(guān)情況的了解，對(duì)績(jī)效審計(jì)工作的具體安排，包括績(jī)效信息獲取及鑒證方案、績(jī)效水平評(píng)價(jià)方案、績(jī)效差異調(diào)查方案。

第五章  績(jī)效信息鑒證

一、學(xué)習(xí)目的與要求

本章主要介紹績(jī)效信息鑒證，通過(guò)學(xué)習(xí)，要求學(xué)生了解和掌握績(jī)效信息鑒證的重要性標(biāo)準(zhǔn)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，績(jī)效信息鑒證的實(shí)施框架和績(jī)效信息報(bào)告。

二、課程內(nèi)容

5.1績(jī)效信息重要性標(biāo)準(zhǔn)和鑒證風(fēng)險(xiǎn)模型

5.1.1績(jī)效信息重要性標(biāo)準(zhǔn)及其分類

5.1.2績(jī)效信息重要性標(biāo)準(zhǔn)的運(yùn)用

5.1.3績(jī)效信息鑒證風(fēng)險(xiǎn)

5.1.4績(jī)效信息鑒證風(fēng)險(xiǎn)模型

5.2 績(jī)效信息鑒證實(shí)施框架

5.2.1審計(jì)實(shí)施框架

5.2.2績(jī)效信息鑒證實(shí)施框架

5.3績(jī)效信息鑒證取證模式

5.3.1取證模式的總體框架

5.3.2幾種常見(jiàn)的取證模式及其適用

5.4績(jī)效信息鑒證報(bào)告

5.4.1績(jī)效信息鑒證報(bào)告的類型

5.4.2績(jī)效信息鑒證報(bào)告的內(nèi)容

三、考核知識(shí)點(diǎn)與考核要求

（一）績(jī)效信息鑒證的重要性標(biāo)準(zhǔn)

識(shí)記：①客觀重要性和估計(jì)重要性；②數(shù)量重要性和性質(zhì)重要性；③整體層次重要性和審計(jì)標(biāo)的層次重要性。

領(lǐng)會(huì)：績(jī)效審計(jì)重要性標(biāo)準(zhǔn)在審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施、報(bào)告階段的應(yīng)用。

（二）績(jī)效信息鑒證風(fēng)險(xiǎn)模型

識(shí)記：績(jī)效信息鑒證風(fēng)險(xiǎn)的概念。

領(lǐng)會(huì)：①績(jī)效信息鑒證風(fēng)險(xiǎn)的分類；②績(jī)效信息鑒證風(fēng)險(xiǎn)模型。

（三）績(jī)效信息鑒證的實(shí)施框架

識(shí)記：審計(jì)實(shí)施框架的四個(gè)要素：審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)方法、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)意見(jiàn)及其之間的關(guān)系

領(lǐng)會(huì)：績(jī)效信息鑒證實(shí)施框架。

（四）績(jī)效信息鑒證的取證模式

識(shí)記：①命題分解模式；②專業(yè)測(cè)量模式；③數(shù)據(jù)流程模式；④數(shù)據(jù)分析模式

領(lǐng)會(huì)：績(jī)效信息鑒證取證模式的總體框架

（五）績(jī)效信息鑒證報(bào)告

識(shí)記：績(jī)效信息鑒證報(bào)告的內(nèi)容

領(lǐng)會(huì)：績(jī)效信息鑒證取證模式與審計(jì)意見(jiàn)的關(guān)系

四、本章關(guān)鍵問(wèn)題

審計(jì)人員要鑒證由被審計(jì)單位提供或第三者相關(guān)者提供的數(shù)據(jù)，這涉及到績(jī)效信息重要性標(biāo)準(zhǔn)、鑒證風(fēng)險(xiǎn)模型和取證模式。

績(jī)效信息鑒證重要性是可以容忍的績(jī)效信息最大錯(cuò)報(bào)程度。根據(jù)相關(guān)主體不同，績(jī)效信息鑒證重要性分為客觀重要性和估計(jì)重要性。客觀重要性是會(huì)影響績(jī)效信息鑒證利益相關(guān)者理性判斷或決策的重要性，估計(jì)重要性是審計(jì)人員在績(jī)效信息鑒證的各個(gè)階段所使用的重要性。從績(jī)效信息鑒證重要性的判斷標(biāo)準(zhǔn)來(lái)說(shuō)，績(jī)效信息鑒證重要性分為數(shù)量重要性和性質(zhì)重要性，數(shù)量重要性主要是從金額方面考慮重要性，性質(zhì)重要性是從績(jī)效信息錯(cuò)弊的性質(zhì)這個(gè)角度來(lái)考慮的重要性。按重要性的應(yīng)用層級(jí)，可以劃分為整體層級(jí)和審計(jì)標(biāo)的層級(jí)重要性，按重要性應(yīng)用階段，績(jī)效信息鑒證的準(zhǔn)備階段、實(shí)施階段和報(bào)告階段都會(huì)用到重要性。

績(jī)效信息鑒證風(fēng)險(xiǎn)是指績(jī)效信息鑒證目標(biāo)未能達(dá)成或未能達(dá)成的概率。就審計(jì)人員來(lái)說(shuō)，績(jī)效信息鑒證風(fēng)險(xiǎn)是未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在的績(jī)效信息錯(cuò)弊，對(duì)績(jī)效信息真實(shí)性發(fā)表了錯(cuò)誤的審計(jì)意見(jiàn)。就利益相關(guān)者來(lái)說(shuō)，績(jī)效信息鑒證風(fēng)險(xiǎn)是通過(guò)績(jī)效信息鑒證來(lái)抑制績(jī)效信息錯(cuò)弊的目標(biāo)沒(méi)有達(dá)成。可接受績(jī)效信息鑒證失敗風(fēng)險(xiǎn)=績(jī)效信息錯(cuò)弊風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。檢查風(fēng)險(xiǎn)是設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的基礎(chǔ)。

績(jī)效信息鑒證有四種取證模式：命題分解取證模式、專業(yè)測(cè)量模式、數(shù)據(jù)流程模式、數(shù)據(jù)分析模式。命題分解取證模式適用于績(jī)效信息存在紙質(zhì)或電子數(shù)據(jù)載體（也不排除有少量實(shí)物載體，下同），其基本思路是將績(jī)效信息鑒證總目標(biāo)進(jìn)行分解，確定更加具體的一些命題或?qū)徲?jì)具體目標(biāo)，圍繞這些命題或?qū)徲?jì)具體目標(biāo)的證明來(lái)收集證據(jù)。專業(yè)測(cè)量模式適用于績(jī)效信息存在實(shí)物支撐載體，其基本思路是通過(guò)績(jī)效信息原來(lái)的生產(chǎn)方法，重新生產(chǎn)績(jī)效信息，在絕大多數(shù)情形下，需要委托專業(yè)機(jī)構(gòu)來(lái)完成績(jī)效信息的重新生產(chǎn)。當(dāng)不存在支撐載體時(shí)，無(wú)法從載體中獲取證據(jù)來(lái)驗(yàn)證績(jī)效信息的真實(shí)性。此時(shí)，如果信息生產(chǎn)過(guò)程可靠，可以通過(guò)評(píng)估績(jī)效信息生產(chǎn)流程是否可靠來(lái)判斷績(jī)效信息是否真實(shí)，此時(shí)，績(jī)效信息鑒證轉(zhuǎn)為制度審計(jì)，要圍繞數(shù)據(jù)流程來(lái)獲取證據(jù)。當(dāng)不存在支撐載體時(shí)，并且績(jī)效信息生產(chǎn)流程本身無(wú)法保證信息的真實(shí)性，此時(shí)的取證思路就改為從數(shù)據(jù)之間的邏輯關(guān)系來(lái)判斷數(shù)據(jù)質(zhì)量。

績(jī)效信息鑒證意見(jiàn)包括合理保證鑒證意見(jiàn)和有限保證鑒證意見(jiàn)，而合理保證鑒證意見(jiàn)的具體類型包括無(wú)保留意見(jiàn)、保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)、拒絕表示意見(jiàn)。

第六章  績(jī)效水平評(píng)價(jià)

一、學(xué)習(xí)目的與要求

要求學(xué)生了解和掌握績(jī)效審計(jì)指標(biāo)設(shè)計(jì)、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的來(lái)源和構(gòu)成、績(jī)效水平評(píng)價(jià)報(bào)告。

二、課程內(nèi)容

6.1績(jī)效指標(biāo)

6.1.1績(jī)效指標(biāo)的概念、意義和分類

6.1.2績(jī)效指標(biāo)的構(gòu)建基礎(chǔ)和原則

6.1.3績(jī)效指標(biāo)構(gòu)建的方法和要求

6.2績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

6.2.1績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的概念和特征

6.2.2績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的類型和選擇

6.3 績(jī)效評(píng)價(jià)方法

本節(jié)難度較大，不作為考試范圍。

6.4 績(jī)效水平評(píng)價(jià)報(bào)告

6.4.1績(jī)效水平評(píng)價(jià)意見(jiàn)類型

6.4.2績(jī)效水平評(píng)價(jià)的主要內(nèi)容

三、考核知識(shí)點(diǎn)與考核要求

（一）績(jī)效指標(biāo)

識(shí)記： ①績(jī)效與績(jī)效指標(biāo)；②績(jī)效審計(jì)指標(biāo)的構(gòu)建原則

領(lǐng)會(huì)： ①幾種常見(jiàn)指標(biāo)的分類；②決定績(jī)效指標(biāo)的兩個(gè)基本因素；③績(jī)效指標(biāo)的構(gòu)建要求。

簡(jiǎn)單應(yīng)用：績(jī)效審計(jì)指標(biāo)的構(gòu)建方法

（二）績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

識(shí)記：績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的概念。

領(lǐng)會(huì)：①績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的三個(gè)層次；②績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的來(lái)源；③選擇績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的原則

（三）績(jī)效水平評(píng)價(jià)報(bào)告

領(lǐng)會(huì)： ①績(jī)效水平評(píng)價(jià)意見(jiàn)的類型；②績(jī)效水平評(píng)價(jià)報(bào)告的內(nèi)容。

四、本章關(guān)鍵問(wèn)題

本章聚焦績(jī)效評(píng)價(jià)定位于績(jī)效水平評(píng)價(jià)，主要包括：績(jī)效指標(biāo)，績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，績(jī)效評(píng)價(jià)方法，績(jī)效水平評(píng)價(jià)報(bào)告?？?jī)效指標(biāo)就是績(jī)效的量化，績(jī)效指標(biāo)體系是各種相互聯(lián)系的指標(biāo)的總體，這些指標(biāo)從不同方面反映了績(jī)效的現(xiàn)狀和發(fā)展?？?jī)效指標(biāo)分為經(jīng)濟(jì)性指標(biāo)、效率性指標(biāo)、效果性指標(biāo)、公平性指標(biāo)、環(huán)境性指標(biāo)?？?jī)效指標(biāo)也可分為投入指標(biāo)、過(guò)程指標(biāo)、產(chǎn)出指標(biāo)、結(jié)果指標(biāo)。決定績(jī)效指標(biāo)的基本因素組織目標(biāo)、組織職責(zé)和工作任務(wù)。

績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是評(píng)價(jià)績(jī)效責(zé)任主體的績(jī)效責(zé)任履行狀況時(shí)所使用的規(guī)范、準(zhǔn)繩、應(yīng)有的期望、最佳實(shí)務(wù)和標(biāo)桿。績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)有多種來(lái)源，大體可分為三個(gè)層次：共性標(biāo)準(zhǔn)；行業(yè)水平、計(jì)劃水平、歷史水平、經(jīng)驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)；部門和單位自行制定的計(jì)劃、預(yù)算、定額、合同。

績(jī)效評(píng)價(jià)方法所要解決的問(wèn)題是如何以績(jī)效指標(biāo)和績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)，對(duì)績(jī)效水平得出結(jié)論。綜合評(píng)價(jià)是以單一指標(biāo)績(jī)效評(píng)價(jià)為起點(diǎn)，以指標(biāo)體系為基礎(chǔ)，形成綜合性的績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)論，它必須解決單一指標(biāo)的無(wú)量綱化處理并確定每個(gè)單一指標(biāo)在指標(biāo)體系中的權(quán)重，解決上述問(wèn)題的技術(shù)方法較多，分項(xiàng)計(jì)分法是簡(jiǎn)單適用的主流方法。

績(jī)效水平評(píng)價(jià)意見(jiàn)有三種情形：分別每個(gè)績(jī)效指標(biāo)發(fā)表意見(jiàn)，按既定的綜合績(jī)效評(píng)價(jià)方法發(fā)表綜合績(jī)效水平評(píng)價(jià)意見(jiàn)，自主確定綜合績(jī)效評(píng)價(jià)方法發(fā)表綜合績(jī)效水平評(píng)價(jià)意見(jiàn)。第七章  績(jī)效差異分析

一、學(xué)習(xí)目的與要求

通過(guò)本章教學(xué)，使學(xué)生掌握績(jī)效差異的識(shí)別、原因調(diào)查和改進(jìn)對(duì)策，了解績(jī)效評(píng)價(jià)人員的心理誤區(qū)和應(yīng)對(duì)策略。

二、課程內(nèi)容

7.1績(jī)效差異識(shí)別

7.1.1績(jī)效差異識(shí)別

7.1.2具有重要性的績(jī)效差異識(shí)別

7.2績(jī)效差異原因調(diào)查

績(jī)效差異原因調(diào)查的常用方法

7.3績(jī)效差異改進(jìn)對(duì)策

7.3.1德?tīng)柗品?/p>

7.3.2頭腦風(fēng)暴法

7.3.3心智圖法

7.4 績(jī)效審計(jì)報(bào)告

7.4.1績(jī)效審計(jì)定位與績(jī)效審計(jì)意見(jiàn)內(nèi)容

7.4.2績(jī)效審計(jì)報(bào)告的主要內(nèi)容

7.5 績(jī)效差異改進(jìn)的后續(xù)審計(jì)

7.5.1后續(xù)審計(jì)的概念和意義

7.5.2后續(xù)審計(jì)中對(duì)審計(jì)影響的確認(rèn)

7.5.3后續(xù)審計(jì)的步驟

7.6 績(jī)效評(píng)價(jià)人員的心理誤區(qū)及解決路徑

7.6.1績(jī)效評(píng)價(jià)人員的心理誤區(qū)

7.6.2避免績(jī)效評(píng)價(jià)人員心理誤區(qū)的路徑

三、考核知識(shí)點(diǎn)與考核要求

（一）績(jī)效差異識(shí)別

識(shí)記：①積極差異與消極差異；②績(jī)效差異重要性標(biāo)準(zhǔn)。

領(lǐng)會(huì)：績(jī)效差異重要性標(biāo)準(zhǔn)的建立。

（二）績(jī)效差異原因調(diào)查

識(shí)記：①參與式觀察；②非參與式觀察；③聚類分析法；④敏感性分析法；⑤價(jià)值分析法

領(lǐng)會(huì)：①魚骨圖分析法；②認(rèn)知圖法；③結(jié)構(gòu)性訪談法。

簡(jiǎn)單應(yīng)用：①訪談法；②觀察法；③因素分析法；④問(wèn)題分析法；⑤描述性統(tǒng)計(jì)；⑥技術(shù)經(jīng)濟(jì)方法

（三）績(jī)效差異改進(jìn)對(duì)策

識(shí)記：①德?tīng)柗品?；②頭腦風(fēng)暴法；③聚類分析法；④敏感性分析法；⑤價(jià)值分析法

領(lǐng)會(huì)：心智圖法。

（四）績(jī)效審計(jì)報(bào)告

識(shí)記：績(jī)效審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容

領(lǐng)會(huì)：不同績(jī)效審計(jì)定位下績(jī)效審計(jì)意見(jiàn)的核心內(nèi)容。

（五）績(jī)效審計(jì)差異改進(jìn)的后續(xù)審計(jì)

識(shí)記：①后續(xù)審計(jì)的概念；②后續(xù)審計(jì)的步驟

領(lǐng)會(huì)：①后續(xù)審計(jì)的意義；②后續(xù)審計(jì)中對(duì)審計(jì)影響的確認(rèn)

（六）績(jī)效評(píng)價(jià)人員的心理誤區(qū)及解決路徑

識(shí)記：①暈輪效應(yīng)；②邏輯誤差；③寬大化傾向；④嚴(yán)格化傾向；⑤中心化傾向

領(lǐng)會(huì)：①首因效應(yīng)；②近因效應(yīng)；③溢出效應(yīng)；④避免績(jī)效評(píng)價(jià)人員心理誤區(qū)的路徑

四、本章關(guān)鍵問(wèn)題

本章介紹績(jī)效審計(jì)定位于績(jī)效差異改進(jìn)的相關(guān)內(nèi)容，主要包括：績(jī)效差異識(shí)別，績(jī)效差異原因調(diào)查，績(jī)效差異改進(jìn)對(duì)策，績(jī)效審計(jì)報(bào)告，績(jī)效差異改進(jìn)的后續(xù)審計(jì)，績(jī)效評(píng)價(jià)人員的心理誤區(qū)及解決路徑。

績(jī)效差異就是實(shí)際績(jī)效與預(yù)期績(jī)效的偏差，績(jī)效差異重要性就是包括審計(jì)委托人在內(nèi)的利益相關(guān)者對(duì)績(jī)效差異的最大容忍程度，制定績(jī)效差異標(biāo)準(zhǔn)通常要分為定性標(biāo)準(zhǔn)和定量標(biāo)準(zhǔn)，定量標(biāo)準(zhǔn)分為差異額標(biāo)準(zhǔn)和標(biāo)準(zhǔn)率標(biāo)準(zhǔn)。績(jī)效差異原因調(diào)查的方法有很多，有的是思路性的，有的是工具性的，有的是定性的，有的是定量的，需要根據(jù)具體情況予以選擇?？?jī)效差異改進(jìn)對(duì)策的提出是基于績(jī)效差異原因的分析，同時(shí)，也有一些提出解決方案的方法或思路，德?tīng)柗品?、頭腦風(fēng)暴法、心智圖法都是其中的重要方法。

績(jī)效審計(jì)報(bào)告的核心內(nèi)容是審計(jì)意見(jiàn)，定位于績(jī)效差異改進(jìn)的績(jī)效審計(jì)，審計(jì)意見(jiàn)的既要對(duì)績(jī)效信息的真實(shí)性發(fā)表意見(jiàn)，也要對(duì)績(jī)效水平發(fā)表意見(jiàn)，還對(duì)績(jī)效差異的原因發(fā)表意見(jiàn)，同時(shí)，還可能要提出改進(jìn)績(jī)效差異的建議。績(jī)效審計(jì)的目的就是要促使被審計(jì)單位提高績(jī)效，因此要對(duì)被審計(jì)單位是否采納了審計(jì)報(bào)告中所提的各種建議，是否在實(shí)踐中取得了預(yù)期效果進(jìn)行延續(xù)審計(jì)，以保證真正實(shí)現(xiàn)績(jī)效審計(jì)的作用?？?jī)效評(píng)價(jià)及績(jī)效差異分析涉及相關(guān)各方的心理活動(dòng)，從績(jī)效評(píng)價(jià)人員的角度，績(jī)效評(píng)價(jià)可能出現(xiàn)的心理誤區(qū)包括暈輪效應(yīng)、邏輯誤差、寬大化傾向、嚴(yán)格化傾向、中心化傾向、首因效應(yīng)、近因效應(yīng)、溢出效應(yīng)等。

第八章  績(jī)效審計(jì)中對(duì)違規(guī)行為和制度缺陷的考慮

一、學(xué)習(xí)目的與要求

通過(guò)本章教學(xué)，使學(xué)生了解資源利用績(jī)效審計(jì)包含的內(nèi)容；掌握人力資源利用績(jī)效審計(jì)的內(nèi)容，審計(jì)方法及其指標(biāo)體系的建立，設(shè)備、原材料利用的績(jī)效審計(jì)的內(nèi)容，審計(jì)方法及其指標(biāo)體系的建立，資金利用績(jī)效審計(jì)的內(nèi)容，審計(jì)方法及其指標(biāo)體系的建立，并能熟練運(yùn)用。

二、課程內(nèi)容

8.1 績(jī)效審計(jì)與其他各類審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)系

8.1.1委托代理關(guān)系與多類型的審計(jì)業(yè)務(wù)

8.1.2審計(jì)主題與審計(jì)業(yè)務(wù)類型

8.2 績(jī)效審計(jì)中對(duì)違規(guī)行為的考慮

8.2.1績(jī)效審計(jì)與合規(guī)審計(jì)的可能悖論

8.2.2績(jī)效審計(jì)中對(duì)違規(guī)行為的策略

8.2.3勞動(dòng)生產(chǎn)率的審查

8.3 績(jī)效審計(jì)中對(duì)制度缺陷的考慮

8.3.1績(jī)效審計(jì)與制度審計(jì)的關(guān)系 

8.3.2績(jī)效審計(jì)中對(duì)制度缺陷的策略

三、考核知識(shí)點(diǎn)與考核要求

（一）績(jī)效審計(jì)與其他各類審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)系

領(lǐng)會(huì)：①信息錯(cuò)弊及其審計(jì)業(yè)務(wù)；②行為違規(guī)及其審計(jì)業(yè)務(wù)；③制度缺陷及其審計(jì)業(yè)務(wù)。

（二）績(jī)效審計(jì)中對(duì)違規(guī)行為的考慮

識(shí)記：①綜合審計(jì)策略；②保持職業(yè)關(guān)注策略

領(lǐng)會(huì)：①績(jī)效行為合規(guī)審計(jì)悖論；②兩種不同策略的應(yīng)用。

（三）績(jī)效審計(jì)中對(duì)制度缺陷的考慮

識(shí)記：①綜合審計(jì)策略；②績(jī)效差異原因策略

領(lǐng)會(huì)：①制度狀況和績(jī)效狀況的關(guān)系；②制度審計(jì)與績(jī)效審計(jì)的關(guān)系。

簡(jiǎn)單應(yīng)用：不同策略的選用。

四、本章關(guān)鍵問(wèn)題

本章關(guān)注兩個(gè)問(wèn)題，一是績(jī)效審計(jì)是否要考慮績(jī)效相關(guān)行為的合法性，二是績(jī)效審計(jì)是否要考慮績(jī)效相關(guān)的管理是否存在缺陷。

審計(jì)能應(yīng)對(duì)的代理問(wèn)題和次優(yōu)包括信息錯(cuò)弊、行為違規(guī)和制度缺陷，應(yīng)對(duì)不同的問(wèn)題有不同的審計(jì)主題，進(jìn)而形成不同的審計(jì)業(yè)務(wù)類型。

績(jī)效審計(jì)是否要考慮績(jī)效相關(guān)行為的合法性，有兩種策略，一是綜合審計(jì)策略，二是保持職業(yè)關(guān)注策略。綜合審計(jì)策略就是在一定的環(huán)境下，將績(jī)效審計(jì)轉(zhuǎn)換類型，使之與合規(guī)審計(jì)融合，成為綜合審計(jì)業(yè)務(wù)。保持職業(yè)關(guān)注策略是依然保持績(jī)效審計(jì)作為獨(dú)立的審計(jì)業(yè)務(wù)，在審計(jì)程序中也不將審計(jì)績(jī)效相關(guān)行為是否合規(guī)作為必要程序，只是在實(shí)施績(jī)效審計(jì)程序時(shí)，對(duì)績(jī)效相關(guān)行為是否違規(guī)保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注策略。

績(jī)效審計(jì)是否要考慮績(jī)效相關(guān)的管理是否存在缺陷也有兩種策略，一是綜合審計(jì)策略，二是績(jī)效差異原因策略。綜合審計(jì)策略就是改變績(jī)效審計(jì)業(yè)務(wù)類型，將績(jī)效審計(jì)與制度審計(jì)并重，二者共同形成的一種綜合審計(jì)業(yè)務(wù)?？?jī)效差異原因策略就是績(jī)效審計(jì)的類型保持不變化，在尋找績(jī)效差異的原因時(shí)，將績(jī)效產(chǎn)生過(guò)程作為重要的原因來(lái)調(diào)查，制度是績(jī)效差異的原因。

第九章 績(jī)效審計(jì)的電子數(shù)據(jù)分析

本章難度較大，考慮自考學(xué)生的特點(diǎn)，本章不作為考試內(nèi)容

第十章  中國(guó)政府審計(jì)機(jī)關(guān)的績(jī)效審計(jì)準(zhǔn)則

因?yàn)槟壳拔覈?guó)還沒(méi)有全國(guó)通用的績(jī)效審計(jì)準(zhǔn)則，本章不作為考試內(nèi)容。

第十一章 中國(guó)內(nèi)部審計(jì)組織的績(jī)效審計(jì)準(zhǔn)則

本章前三節(jié)不作為考試內(nèi)容。

一、學(xué)習(xí)目的與要求

通過(guò)學(xué)習(xí)中國(guó)內(nèi)審協(xié)會(huì)發(fā)布的內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則，掌握績(jī)效審計(jì)相關(guān)概念、內(nèi)容和方法，績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和績(jī)效審計(jì)報(bào)告，為學(xué)生將來(lái)開(kāi)展績(jī)效審計(jì)業(yè)務(wù)提供指導(dǎo)。

二、課程內(nèi)容

11.1 經(jīng)濟(jì)性審計(jì)的審計(jì)準(zhǔn)則（不考）

11.2 效果性審計(jì)的審計(jì)準(zhǔn)則（不考）

11.3.效果性審計(jì)的審計(jì)準(zhǔn)則（不考）

11.4 內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則-績(jī)效審計(jì)

識(shí)記：①績(jī)效審計(jì)的概念；②經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性的概念；③績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)源

領(lǐng)會(huì)：①績(jī)效審計(jì)的內(nèi)容和方法；② 績(jī)效審計(jì)報(bào)告的要求

三、本章關(guān)鍵問(wèn)題

本章教材中提到了經(jīng)濟(jì)性、效果性、效率性審計(jì)的三個(gè)準(zhǔn)則，這三個(gè)準(zhǔn)則已經(jīng)被具體準(zhǔn)則2202號(hào)替代，因此本章前三節(jié)不作為考試內(nèi)容。

第十二章  績(jī)效審計(jì)的發(fā)展概況

一、學(xué)習(xí)目的與要求

通過(guò)本章教學(xué)，使學(xué)生了解和掌握國(guó)內(nèi)外績(jī)效審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展現(xiàn)狀，理解績(jī)效審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的歷史背景，對(duì)績(jī)效審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)有初步的認(rèn)識(shí)。

二、課程內(nèi)容（考試內(nèi)容）

12.1 國(guó)外績(jī)效審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展

12.1.1英國(guó)美國(guó)績(jī)效審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展

12.1.2加拿大、澳大利亞績(jī)效審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展

12.1.3德、法、瑞績(jī)效審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展

12.1.4 國(guó)外績(jī)效審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的背景

12.2我國(guó)績(jī)效審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展

12.2.1我國(guó)政府審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展的績(jī)效審計(jì)

12.2.2我國(guó)內(nèi)部審計(jì)組織開(kāi)展的績(jī)效審計(jì)

三、考核知識(shí)點(diǎn)與考核要求

（一）國(guó)外績(jī)效審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展

識(shí)記：國(guó)外績(jī)效審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的時(shí)間節(jié)點(diǎn)和重要事件

領(lǐng)會(huì)：國(guó)外績(jī)效審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的背景

（二）國(guó)內(nèi)績(jī)效審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展

識(shí)記：我國(guó)政府績(jī)效審計(jì)發(fā)展相關(guān)五年規(guī)劃的規(guī)定

領(lǐng)會(huì)：①我國(guó)政府績(jī)效審計(jì)發(fā)展的三個(gè)階段；②我國(guó)內(nèi)部審計(jì)組織開(kāi)展績(jī)效審計(jì)的簡(jiǎn)要?dú)v程。

四、本章關(guān)鍵問(wèn)題

本章主要涉及主要發(fā)達(dá)國(guó)家政府審計(jì)機(jī)關(guān)的績(jī)效審計(jì)發(fā)展概況、中國(guó)政府審計(jì)機(jī)關(guān)的績(jī)效審計(jì)發(fā)展概況和中國(guó)內(nèi)部審計(jì)組織的績(jī)效審計(jì)發(fā)展概況。需重點(diǎn)關(guān)注一些時(shí)間節(jié)點(diǎn)和與績(jī)效審計(jì)發(fā)展相關(guān)的重要事件。

Ⅳ  關(guān)于大綱的說(shuō)明與考核實(shí)施要求

一、自學(xué)考試大綱的目的和作用

課程自學(xué)考試大綱是根據(jù)專業(yè)自學(xué)考試計(jì)劃的要求，結(jié)合自學(xué)考試的特點(diǎn)而確定。其目的是對(duì)個(gè)人自學(xué)、社會(huì)助學(xué)和課程考試命題進(jìn)行指導(dǎo)和規(guī)定。

課程自學(xué)考試大綱明確了課程學(xué)習(xí)的內(nèi)容以及深廣度，規(guī)定了課程自學(xué)考試的范圍和標(biāo)準(zhǔn)。因此，它是編寫自學(xué)考試教材和輔導(dǎo)書的依據(jù)，是社會(huì)助學(xué)組織進(jìn)行自學(xué)輔導(dǎo)的依據(jù)，是自學(xué)者學(xué)習(xí)教材、掌握課程內(nèi)容知識(shí)范圍和程度的依據(jù)，也是進(jìn)行自學(xué)考試命題的依據(jù)。

二、課程自學(xué)考試大綱與教材的關(guān)系

課程自學(xué)考試大綱是進(jìn)行學(xué)習(xí)和考核的依據(jù)，教材是學(xué)習(xí)掌握課程知識(shí)的基本內(nèi)容與范圍，教材的內(nèi)容是大綱所規(guī)定的課程知識(shí)和內(nèi)容的擴(kuò)展與發(fā)揮。課程內(nèi)容在教材中可以體現(xiàn)一定的深度或難度，但在大綱中對(duì)考核的要求一定要適當(dāng)。

大綱與教材所體現(xiàn)的課程內(nèi)容應(yīng)基本一致；大綱里面的課程內(nèi)容和考核知識(shí)點(diǎn)，教材里一般也要有。反過(guò)來(lái)教材里有的內(nèi)容，大綱里就不一定體現(xiàn)。

三、關(guān)于自學(xué)教材

《績(jī)效審計(jì)》，鄭石橋主編，中國(guó)人民大學(xué)出版社，2018年版。

四、關(guān)于自學(xué)要求和自學(xué)方法的指導(dǎo)

本大綱的課程基本要求是依據(jù)專業(yè)考試計(jì)劃和專業(yè)培養(yǎng)目標(biāo)而確定的。課程基本要求還明確了課程的基本內(nèi)容，以及對(duì)基本內(nèi)容掌握的程度?；疽笾械闹R(shí)點(diǎn)構(gòu)成了課程內(nèi)容的主體部分。因此，課程基本內(nèi)容掌握程度、課程考核知識(shí)點(diǎn)是高等教育自學(xué)考試考核的主要內(nèi)容。

為有效地指導(dǎo)個(gè)人自學(xué)和社會(huì)助學(xué)，本大綱已指明了課程的重點(diǎn)和難點(diǎn)，在章節(jié)的基本要求中一般也指明了章節(jié)內(nèi)容的重點(diǎn)和難點(diǎn)。

本課程共5學(xué)分。

五、應(yīng)考指導(dǎo)

1. 如何學(xué)習(xí)

很好的計(jì)劃和組織是你學(xué)習(xí)成功的法寶?！绻阏诮邮芘嘤?xùn)學(xué)習(xí)，一定要跟緊課程并完成作業(yè)?！瓰榱嗽诳荚囍凶鞒鰸M意的回答，你必須對(duì)所學(xué)課程內(nèi)容有很好的理解。…使用“行動(dòng)計(jì)劃表”來(lái)監(jiān)控你的學(xué)習(xí)進(jìn)展?！汩喿x課本時(shí)可以做讀書筆記。如有需要重點(diǎn)注意的內(nèi)容，可以用彩筆來(lái)標(biāo)注。如：紅色代表重點(diǎn)；綠色代表需要深入研究的領(lǐng)域；黃色代表可以運(yùn)用在工作之中?？梢栽诳瞻滋幱涗浵嚓P(guān)網(wǎng)站、文章。

2. 如何考試

卷面整潔非常重要。書寫工整，段落與間距合理，卷面賞心悅目有助于教師評(píng)分，教師只能為他能看懂的內(nèi)容打分?；卮鹚岢龅膯?wèn)題。要回答所問(wèn)的問(wèn)題，而不是回答你自己樂(lè)意回答的問(wèn)題！避免超過(guò)問(wèn)題的范圍

3. 如何處理緊張情緒 

正確處理對(duì)失敗的懼怕，要正面思考。如果可能，請(qǐng)教已經(jīng)通過(guò)該科目考試的人，問(wèn)他們一些問(wèn)題。做深呼吸放松，這有助于使頭腦清醒，緩解緊張情緒?？荚嚽昂侠砩攀?，保持旺盛精力，保持冷靜。

4. 如何克服心理障礙

這是一個(gè)普遍問(wèn)題！如果你在考試中出現(xiàn)這種情況，試試下列方法：使用“線索”紙條。進(jìn)入考場(chǎng)之前，將記憶“線索”記在紙條上，但你不能將紙條帶進(jìn)考場(chǎng)，因此當(dāng)你閱讀考卷時(shí)，一旦有了思路就快速記下。按自己的步調(diào)進(jìn)行答卷。為每個(gè)考題或部分分配合理時(shí)間，并按此時(shí)間安排進(jìn)行。

六、對(duì)社會(huì)助學(xué)的要求

要針對(duì)重點(diǎn)章、次重點(diǎn)章和一般章節(jié)分別提出自學(xué)或助學(xué)的基本學(xué)時(shí)建議和要求，在助學(xué)活動(dòng)中應(yīng)注意的問(wèn)題。要強(qiáng)調(diào)注意正確引導(dǎo)、把握好助學(xué)方向，正確處理學(xué)習(xí)知識(shí)和提高能力的關(guān)系。

七、對(duì)考核內(nèi)容的說(shuō)明

1. 本課程要求考生學(xué)習(xí)和掌握的知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容都作為考核的內(nèi)容。課程中各章的內(nèi)容均由若干知識(shí)點(diǎn)組成，在自學(xué)考試中成為考核知識(shí)點(diǎn)。因此，課程自學(xué)考試大綱中所規(guī)定的考試內(nèi)容是以分解為考核知識(shí)點(diǎn)的方式給出的。由于各知識(shí)點(diǎn)在課程中的地位、作用以及知識(shí)自身的特點(diǎn)不同，自學(xué)考試對(duì)各知識(shí)點(diǎn)分別按四個(gè)認(rèn)知（或叫能力）層次確定其考核要求。

2. 在考試之日起6個(gè)月前，由全國(guó)人民代表大會(huì)和國(guó)務(wù)院頒布或修訂的法律、法規(guī)都將列入相應(yīng)課程的考試范圍。凡大綱、教材內(nèi)容與現(xiàn)行法律、法規(guī)不符的，應(yīng)以現(xiàn)行法律法規(guī)為準(zhǔn)。命題時(shí)也會(huì)對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)和科技文化發(fā)展的重大方針政策的變化予以體現(xiàn)。

3. 按照重要性程度不同，考核內(nèi)容分為重點(diǎn)內(nèi)容、次重點(diǎn)內(nèi)容、一般內(nèi)容，在本課程試卷中對(duì)不同考核內(nèi)容要求的分?jǐn)?shù)比例大致為：重點(diǎn)內(nèi)容占60%，次重點(diǎn)內(nèi)容占30%，一般內(nèi)容占10%。

八、關(guān)于考試命題的若干規(guī)定

1、本課程考試為閉卷，考試時(shí)間為兩個(gè)小時(shí)。參加本課程考試可以攜帶計(jì)算器等工具，但不能攜帶有記憶功能的設(shè)備、筆記本電腦等。

2、本大綱各章所規(guī)定的基本要求、知識(shí)點(diǎn)及知識(shí)點(diǎn)下的知識(shí)細(xì)目，都屬于考核的內(nèi)容?？荚嚸}既要覆蓋到章，又要避免面面俱到。要注意突出課程的重點(diǎn)、章節(jié)重點(diǎn)，加大重點(diǎn)內(nèi)容的覆蓋度。

3、命題不應(yīng)有超出大綱中考核知識(shí)點(diǎn)范圍的題，考核目標(biāo)不得高于大綱中所規(guī)定的相應(yīng)的最高能力層次要求。命題著重考核自學(xué)者對(duì)基本概念、基本知識(shí)和基本理論是否了解或掌握，對(duì)基本方法是否會(huì)用或熟練。。

4、本課程在試卷中對(duì)不同能力層次要求的分?jǐn)?shù)比例大致為：識(shí)記占20%，領(lǐng)會(huì)占40%，簡(jiǎn)單應(yīng)用占40%。

5、試題的難度可分為：易、較易、較難和難四個(gè)等級(jí)。每份試卷中不同難度試題的分?jǐn)?shù)比例一般為：2:3:3:2。

試題的難易程度與能力層次有一定的聯(lián)系，但二者不是等同的概念。在各個(gè)能力層次中對(duì)于不同的考生都存在著不同的難度。

6、課程考試命題的主要題型一般有單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、名詞解釋題、簡(jiǎn)答題、論述題、案例分析等題型。

附錄：題型舉例

一、單項(xiàng)選擇題（下列四個(gè)備選答案中只有一個(gè)是正確的，請(qǐng)選出正確的答案，并將其代碼寫在題干后面的括號(hào)內(nèi)。）

1．世界上最早開(kāi)展政府績(jī)效審計(jì)的國(guó)家是(     )。

A.英國(guó)   B.法國(guó)　　C.美國(guó)　      D.瑞典

參考答案： C  

2．出具有限保證意見(jiàn)一般可采用的取證模式是（     ）。

A.數(shù)據(jù)分析模式       B.命題分解模式       

C.專業(yè)測(cè)量模式       D.數(shù)據(jù)流程模式

參考答案：  A  

二、多項(xiàng)選擇題（下列五個(gè)備選答案中有2至5個(gè)是正確的，請(qǐng)選出正確答案，并將其代碼寫在題干后面的括號(hào)內(nèi)，多選、少選、錯(cuò)選均不得分。）

1．績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的特點(diǎn)是（   ）（　 ）（　 ）（　 ）（　 ）。

A.多維性            B.可控性        C.動(dòng)態(tài)性     

D.指導(dǎo)性            E.嚴(yán)密性

參考答案：ABCD

2．與審計(jì)人員有關(guān)的績(jī)效信息鑒證風(fēng)險(xiǎn)一般包括（   ）（　 ）（　 ）（　 ）（　 ）。

A.鑒證失敗風(fēng)險(xiǎn)       B.鑒證舞弊風(fēng)險(xiǎn)        C.未鑒證風(fēng)險(xiǎn)

D.屢審屢犯風(fēng)險(xiǎn)          E.鑒證檢查風(fēng)險(xiǎn)

參考答案：AB

三、名詞解釋

客觀重要性

參考答案：

是會(huì)影響績(jī)效信息鑒證利益相關(guān)者理性判斷或決策的重要性，也就是這些利益相關(guān)者對(duì)績(jī)效信息的最大可容忍錯(cuò)報(bào)。

四、簡(jiǎn)答題

簡(jiǎn)述績(jī)效審計(jì)作為績(jī)效評(píng)估機(jī)制的特殊性。

參考答案：

（1）評(píng)估主體具有獨(dú)立性和專業(yè)性。

（2）評(píng)估目的是績(jī)效問(wèn)責(zé)和績(jī)效差異改進(jìn)。

（3）評(píng)估客體需要選擇。

（4）評(píng)估內(nèi)容也關(guān)注違規(guī)行為。

（5）可能根據(jù)評(píng)估結(jié)果進(jìn)行定性，必要時(shí)可能作出處理處罰。

五、論述題

論述績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目選擇的一般步驟。

參考答案：

多渠道確定潛在項(xiàng)目；確定選擇績(jī)效審計(jì)項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)；確定個(gè)因素的權(quán)重；確定各因素的打分規(guī)則；收集各因素的數(shù)據(jù)；對(duì)潛在項(xiàng)目進(jìn)行打分；根據(jù)潛在項(xiàng)目打分進(jìn)行排序并確定審計(jì)項(xiàng)目。（內(nèi)容需適當(dāng)展開(kāi)論述）

六、案例分析題（略）